UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS

1.- Nombre de la Asignatura : Auditoria Financiera

2.- Créditos :
3.- Nivel de Exigencia : Obligatoria
4.- Pre – Requisito :
5.- Docente : C.P.C José Gilberto
Acuña Medina
HISTORIA DE LA AUDITORÍA

El imperio incaico del Perú, Egipto, la

China y las organizaciones mesopotámicas
ya contaban con Funcionarios Públicos
encargados de controlar la gestión
gubernamental de los Funcionarios del
Estado para establecer la gestión efectiva,
eficiente, eficaz, así como la honradez y la
corrección con que han llegado alcanzar
los objetivos y metas planificadas.
HISTORIA DE LA AUDITORÍA
En Gran Bretaña, cuna de la revolución
industrial, es en donde surge la profesión de
Contador Publico, con funciones que
posteriormente se denominaría «Auditoria».

En 1854 se constituye el Instituto de

Contadores de Edimburgo, y el 11 de mayo
de 1880 se promulga la carta real por la que
se crea legalmente el Institute Of Chartered
Accountants Of England and Wales
HISTORIA DE LA AUDITORÍA
En Italia, cuna de la contabilidad por partida
doble, debido a la decadencia política anulo
las posibilidades de desarrollo de Auditoria.
En Alemania, el ejercicio profesional se
concreto, en la frontera entre los siglos XIX
y XX, que disfrutaban del privilegio de la
censura del cierre del ejercicio de las
sociedades anónimas y asesoría fiscal. En
los países de habla hispana, la profesión
llegaría con notable retraso.
 AUDITORÍA

 DEFINICIÓN:
Es el examen objetivo sistemático y
profesional de las operaciones financieras
y/o administrativas efectuado con
posterioridad a su ejecución con el objeto
de determinar la razonabilidad de los
estados financieros y el grado de
cumplimiento de los objetivos y metas
emitiendo el informe correspondiente.
OBJETIVOS:

 Opinar sobre la razonabilidad de la

información financiera de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 Evaluar la correcta utilización de los recursos
verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.
 Determinar el grado en que se han alcanzado
los objetivos previstos en relación a los
recursos asignados y al cumplimiento de
metas.
OBJETIVOS:

 Recomendar medidas para promover mejoras

en la gestión.

 Fortalecer el sistema de Control Interno de la

entidad auditada.

 Establecer si la información financiera y

gerencial de la entidad es correcta, confiable
y oportuna.
CARACTERÍSTICAS:

 Es Objetiva e Independiente.
 Es Sistemática y Profesional.
 Concluye con la emisión de informes.
 Ofrece recomendaciones orientadas a
mejorar la eficiencia operativa.
CLASIFICACIÓN:

 Por su objetivo.
 Por el sujeto que la realiza.
 Por su alcance.
CLASIFICACIÓN:

• Por Su Objetivo:

- Auditoria Financiera.
- Auditoria de Gestión Operativa o
Administrativa.
- Examen Especial.
- Auditoria de Cumplimiento.
- Auditoria de Desempeño.
CLASIFICACIÓN:

• Por el sujeto que la realiza:

- Auditoria Interna.
- Auditoria Externa

• Por Su Alcance:
- Auditoria Integral.
- Examen Especial.
LEY 28951 LEY DE PROFESIONALIZACION
DEL CONTADOR PUBLICO

Artículo 4°.- Sociedades de Auditoría

Las sociedades de auditoría estarán
conformadas por contadores públicos
colegiados e inscritas en el Registro de
Sociedades de los Colegios de Contadores
Públicos. Se constituirán bajo cualquiera de
las formas establecidas en la Ley General
de Sociedades.
 LEY 26887 LEY GENERAL DE
SOCIEDADES
Artículo 295.
La Sociedad Civil se constituye para un fin
común de carácter económico que se
realiza mediante el ejercicio personal de
una profesión, oficio, pericia, práctica u
otro tipo de actividades personales por
alguno, algunos o todos los socios.
 LEY 26887 LEY GENERAL DE
SOCIEDADES
Artículo 295.
La sociedad civil puede ser ordinaria o de
responsabilidad limitada. En la primera los
socios responden personalmente y en
forma subsidiaria, con beneficio de
excusión, por las obligaciones sociales y
lo hacen, salvo pacto distinto, en
proporción a sus aportes.
 LEY 26887 LEY GENERAL DE
SOCIEDADES

Artículo 295.
En la segunda, cuyos socios no pueden
exceder de treinta, no responden
personalmente por las deudas sociales.
LEY 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Artículo 17º.- Órgano de Auditoría Interna

Las entidades comprendidas en los incisos a),
b), c) y d) del Artículo 3º de la presente Ley,
así como las empresas en las que el Estado
tenga una participación accionaria total o
mayoritaria, tendrán necesariamente un
Órgano de Auditoría Interna.
LEY 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Artículo 17º.- Órgano de Auditoría Interna

Debe estar ubicado en el mayor nivel
jerárquico de la estructura de la entidad, el
cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad.
LEY 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Artículo 17º.- Órgano de Auditoría Interna

El Titular de la entidad tiene la obligación
de cautelar la adecuada implementación
del Órgano de Auditoría Interna y la
asignación de recursos suficientes para la
normal ejecución de sus actividades de
control.
LEY 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Artículo 17º.- Órgano de Auditoría Interna

Ubicado en el mayor nivel jerárquico de la
estructura de la entidad, el cual constituye
la unidad especializada responsable de
llevar a cabo el control gubernamental en
la entidad.
El Titular de la entidad tiene la obligación
de cautelar.
LEY 27785 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Artículo 17º.- Órgano de Auditoría Interna

El citado Órgano mantiene una relación
funcional con la Contraloría General,
efectuando su labor, de conformidad con
los lineamientos y políticas que para tal
efecto establezca el Organismo Superior
de Control.
 AUDITORIA Y CONTABILIDAD
La contabilidad se vincula con la tarea de
tomar todo el caudal de operaciones de una
empresa relativas a un periodo y mediante su
interpretación, síntesis y recopilación preparar
los estados financieros que condensan el
resultado de dichas operaciones en términos
de resultados. Por lo tanto la contabilidad
trabaja con la información original teniendo
como responsabilidad elaborar Informes
Financieros útiles.
Por consiguiente la contabilidad es
esencialmente constructiva.
 AUDITORIA Y CONTABILIDAD

La auditoria por el contrario es

básicamente critica. Cuando el auditor
comienza su trabajo de verificación ya las
tareas de contabilidad han sido
terminadas. La función del auditor
consiste en determinar si los Estados
Financieros preparados por la Oficina de
Contabilidad presentan en forma
razonable los resultados de las
operaciones de las empresas.
EL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR

• El Contador Público para asumir

su función de auditor tiene que
combinar educación, experiencia
y discernimiento los mismos que
brindan una estructura mental
permitiendo evaluar con
exactitud los problemas
contables y abocarse a ellos en
forma efectiva.
EL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR

Incluye lo siguiente:
- Una comprensión de la naturaleza y
utilidad de la contabilidad.
- Un conocimiento de las técnicas básicas
de verificación de pruebas.
- Algunas condiciones personales y
hábitos de pensamiento.
 NORMAS INTERNACIONES DE
CONTABILIDAD

Marco Conceptual para la preparación y

presentación de los Estados Financieros.

Es un documento aprobado por el comité del

IASC en el año 1989. El marco conceptual es
un conjunto de teorías, conceptos y principios
básicos a partir del cual se han desarrollado
las Normas Internacionales de Contabilidad y
se viene desarrollando las Normas
Internacionales de Información Financiera.
 NORMAS INTERNACIONES DE
CONTABILIDAD
Objetivo de las NIC´S

Las NIC´S persiguen eliminar las diferencias

entre los Estados Financieros de distintos
países, uniformizando los principios que
deben regir en la preparación y presentación
de los Estados Financieros.
 NORMAS INTERNACIONES DE
CONTABILIDAD

Relación de las NIC´S vigentes.

NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
NIC 2 Existencias (Modificada en 2003).
NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo (Modificada en 2003).
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en estimaciones contables y
errores.
NIC 10 Eventos ocurridos después de la fecha del Balance (Revisada
en 2003 y enmendada en el 2004).
NIC 11 Contratos de Construcción (Modificada en 1993).
NIC 12 Impuesto a la Renta (Modificada en 2003).
NIC 14 Información por Segmentos (Modificada en 1997).
NIC16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Revisada en 2003 y
Enmendada en el 2004).
 NORMAS INTERNACIONES DE
CONTABILIDAD

NIC 17 Arrendamientos (Revisada en 2003 y enmendada en el 2004).

NIC 18 Ingresos (Modificada en 1993).
NIC 19 Beneficios a los Trabajadores (Modificada en 2000).
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e información a
revelar sobre asistencia Gubernamental (Reordenada en 1994).
NIC 21 Efectos de las Variaciones en los tipos de cambio.
NIC 23 Costos de Financiamiento (Modificada en 1993).
NIC 24 Información a revelar sobre partes vinculadas (Revisada en 2003).
NIC 26 Tratamiento Contable y Presentaci►2n de Información sobre Planes de
prestaciones de Jubilación (Reestructura en 1994).
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados (Revisada en 2003 y
modificada en 2004).
NIC 28 Inversiones en Asociadas (Revisada en 2003 y enmendada en e 2004).
NIC 29 Presentación de Información Financiera en ambientes de Economía
Hiperinflacionaria (Modificada en 1994).
NIC 30 Revelaciones en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones
Financieras similares (Reordenada en 1994).
 NORMAS INTERNACIONES DE
CONTABILIDAD

NIC 31 Información Financiera sobre participaciones en Asociaciones

en Participación (Revisada en 2003).
NIC 32 Instrumentos (Títulos) Financieros: Presentación y revelación
(Revisada en el 2004).
NIC 33 Utilidad por Acción (Revisada en 2003).
NIC 34 Informe Financieros Intermedios (Original).
NIC 36 Desvalorización de Activos (Revisada en 2003 y enmendada en
el 2004).
NIC 37 Provisiones, Pasivos y activos contingentes (Revisada en 1998).
NIC 38 Activos Intangibles (Revisada en 2003).
NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición
(Revisada en 2004).
NIC 40 Inversión Inmobiliaria (Revisada en 2003).
NIC 41 Agricultura (Original 2000).
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

1).- Equidad:
La Equidad entre intereses opuestos debe ser
una preocupación constante en Contabilidad
puesto que los que se sirven de los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de
que los intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los Estados
Financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen con equidad los distintos intereses
en juego en una Empresa dada.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

2).- Partida Doble

Los hechos económicos y jurídicos de la
Empresa se expresan en gorma cabal
aplicando sistemas contables que
registran los dos aspectos de cada
acontecimiento, cambios en el Activo y
cambios en el Pasivo, que dan lugar a la
ecuación contable.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

3).- Ente
Los Estados Financieros se refieren
siempre a un Ente, donde el elemento
subjetivo o propietario es considerado
como un tercero. El concepto de Ente es
distinto del de persona ya que una
misma persona puede producir Estados
Financieros de varios Entes de su
propiedad.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

4).- Bienes Económicos:

Los estados financieros se refieren

siempre a bienes económicos, es decir
bienes materiales e inmateriales que
posean valor económico y por ende
susceptible de ser valuados en términos
monetarios.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS
5).-Periodo
En la “Empresa en marcha” es necesario
medir el resultado de la gestión de tiempo
en tiempo ya sea para satisfacer razones
de administración, legales, fiscales o para
cumplir con compromisos financieros.
El Lapso que media entre una fecha y otra
se llama periodo. Para los efectos del Plan
Contable General este periodo es de 12
meses y recibe el nombre de Ejercicio.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

6).-Devengado.
Las variaciones patrimoniales que se
deben considerar para establecer el
resultado económico son los que
corresponden aun ejercicio sin entrar a
distinguir si se han cobrado o pagado
durante dicho periodo.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

7).-Objetividad
Los cambios en el Activo, Pasivo y
Patrimonio se deben reconocer
formalmente en los Registros Contables
tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en
términos monetarios.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

8).-Realización
Los resultados económicos solo se deben
computar, cuando sean realizados o sea
cuando la operación que la origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de
la Legislación o practicas comerciales
aplicables y se hallan ponderado
fundadamente todos los riesgos
inherentes a tal operación. El concepto
“Realizado” participa del concepto de
“Devengado”.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

9).-Prudencia.
Significa que cuando se deba elegir entre
dos valores para un electo del Activo
normalmente se debe optar por el mas bajo
o bien que una operación se contabilice de
tal modo que la participación del propietario
sea menor. Este principio general se puede
expresar también diciendo: “Contabilizar
todas las pérdidas cuando se conocen y
las ganancias cuando se hallan realizado”.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS
10).-Uniformidad.
Los Principios Generales y las Normas
particulares utilizados para formular los
Estados Financieros de un determinado
Ente deben ser aplicados uniformemente
de un Ejercicio a otro. Se debe señalar por
medio de una nota aclaratorio el efecto de
en los Estados Financieros de cualquier
cambio de importancia en la aplicación de
los principios generales y de lar normas
particulares.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS
11).-Significación o Importancia Relativa.
Al ponderar la correcta aplicación de los
principios generales y normas
particulares se debe necesariamente
actuar con sentido practico.
Frecuentemente se presentan situaciones
que no encuadran dentro de aquellos y
que sin embargo no presentan problemas
porque el efecto que producen no
distorsionan el cuadro general.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS

12).-Exposición.
Los Estados Financieros deben contener
toda la información y discriminación
básica y adicional que sean necesaria
para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados
Económicos del Ente a que se refieren.
 NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
• CONCEPTO:
Son guías generales utilizadas por los auditores
cuyos lineamientos se encuentran relacionados
con las cualidades profesionales con la ejecución
de trabajo de campo y con la preparación del
informe. Estas normas tienen como objetivo
asegurar la calidad de los trabajos realizados por
los auditores. Constituyen un esfuerzo para
uniformizar el trabajo de la auditoria en nuestro
país.
Clasificación
a).- Normas Personales:

1.- Entrenamiento técnico y pericia como

auditor.
La auditoria solamente puede ser
efectuada por profesionales que
cuentan con la experiencia necesaria,
conozcan las técnicas adecuadas y
posean la capacidad suficiente
relacionadas con la naturaleza de las
funciones empresariales.
2.- Independencia Mental.
La Opinión del Auditor debe ser
objetiva, no existe independencia mental
cuando la opinión del Auditor esta
influenciada por consideraciones de
carácter subjetivo. El Auditor en el
desempeño de su función debe
ofrecer el mayor grado de objetividad
e imparcialidad, observando las
normas, reglamentos, leyes así como el
código de ética profesional.
3.- Cuidado y Diligencia Profesional.

El Auditor como profesional debe

efectuar su trabajo con la categoría
requerida. Esta norma destaca la
importancia de la experiencia y
aplomo que debe poseer el auditor
para conocer y entender sus
obligaciones.
b).- Normas Relativas a la Ejecución del
trabajo de Campo.
4.- Planeamiento y Supervisión Adecuados.
La auditoria será planeada adecuadamente
y el trabajo de los asistentes del auditor
debidamente supervisados. Por la
naturaleza delicada y de gran
responsabilidad se requiere que la auditoria
tenga un especial tratamiento en su
aplicación. El programa de auditoria puede
ser revisado o modificado durante la
ejecución de la auditoria. La Planeación de
la auditoria también significa determinar los
procedimientos a seguir durante todo el
trabajo de la auditoria.
5.- Estudio y Evaluación del Control
Interno.
Se estudiara y evaluara apropiadamente
el sistema de Control Interno de la
empresa o entidad para que sirva de
base en la determinación del alcance de
la auditoria. El Sistema de Control
Interno es implementado por la
administración de la empresa, los
auditores solo lo estudian o evalúan.
Para evaluar el Control Interno se utiliza
un método llamado “Cuestionario de
Control Interno”
6.- Obtención de evidencias suficientes
y competentes.
Debe obtenerse durante el trabajo de
auditoria evidencia suficientes y
competentes, mediante la inspección,
observación, indagación y
confirmación que respalden la opinión
del auditor sobre los Estados
Financieros y sobre la Gestión.
Las evidencias deben ser suficientes
no solamente en cantidad si no
también en calidad para que el auditor
fundamente su opinión.
c).- Normas de preparación del Dictamen.

7.- Aplicación de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.
El dictamen que emite el auditor
expresara si los Estados Financieros
están presentados de acuerdo con los
principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
El Propósito es garantizar que el auditor
exponga en su informe el grado en que la
empresa o entidad auditada cumple con
tales principios.
8.-Observación Consistente de Principios.

El Dictamen expresara si los principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados
han sido observados consistentemente en
el periodo cubierto por los Estados
Financieros examinados en relación al
periodo anterior, el objetivo de esta norma
es asegurar que la comparación de los
Estados Financieros entre periodos no ha
sido afectado por cambios en los
Principios de Contabilidad o en el método
aplicado.
9.- Información Necesaria y Revelación
Suficiente.

Significa que los Estados Financieros

deben presentar en forma razonable y
adecuada toda la información necesaria
para presentarlos e interpretarlos
correctamente.
10.- Opinión del Auditor.

El Dictamen debe contener la expresión

de una opinión sobre los Estados
Financieros tomados en su integridad
o la aceleración de que no puede
expresarse una opinión. Existe
cuatro tipos de Dictamen:
Dictamen Limpio.
Dictamen con Salvedades
Dictamen Adverso y
Dictamen con Abstención de Opinión.
 ETICA PROFESIONAL
• Definición.

Es el conjunto de reglas impuestas por un colegio

profesional sobre la conducta de sus miembros.
En toda sociedad civilizada existe un sistema de
relación y disciplina que protege la armonía social
contra los actos irresponsables que pudieran cometer
sus miembros.

La Ética Profesional comprende:

- La Responsabilidad Legal.
- La Responsabilidad Ética y
- La Responsabilidad Moral.
 ETICA PROFESIONAL
El Código de Ética Profesional es el manual de
conducta de los auditores que contiene las reglas
que estos deben seguir para cumplir con sus
actividades profesionales.

La Ética Profesional se sintetiza en 3 puntos:

- Integridad, Objetividad e Independencia.

- Confidencialidad.
- Competencia y dirigencia profesional.