¡La universidad para todos!

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CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS

Tema: PRESUPUESTO
PRESUPUESTO MAESTRO Y FLEXIBLE

SEMANA SEIS

Docente: ENCINAS GARCIA, Luis Alberto

Escuela Profesional Periodo académico: 2019-1

INGENIERÍA DE SISTEMAS E INFORMATICA Semestre:
Unidad:
 ¡La universidad para todos!

ORIENTACIONES
• Lea los textos que se presentan a continuación.

• Revise los materiales y las actividades de

autoevaluación para afianzar sus conocimientos
sobre los temas en clase.

• Analice y comprenda lo que cada uno expresa.

• Amplíe la información con la Guía Didáctica.

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PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO MAESTRO Y
PRESUPUESTO FLEXIBLE
 ¡La universidad para todos!

PRESPUESTO: Concepto

 Plan integrado y coordinado, expresado en términos

financieros respecto de las operaciones de una
organización, para un período de tiempo, con el fin
de lograr los objetivos y metas de la organización
Otros Conceptos de Presupuesto Maestro
• Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto
de programas de operación y estados financieros.

• Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los

factores de costos, las compras, la producción , la utilidad
neta, la posición financiera y cualquier otro objetivo que
especifique la administración.

• Se clasifican en:

A.- Presupuestos operativos

B.- Presupuestos financieros.
Clasificación del Presupuesto Maestro
PRESUPUESTO DE
PRESUPUESTO FINANCIERO
OPERACIÓN

• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de capital
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de efectivo
• Presupuesto de producción
• Balance General
• Presupuesto de gastos de presupuestado
operación
•
• Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado
 Presupuesto de Operación
• Resume todos los presupuestos que tienen que ver con el
área funcional de la empresa, conlleva desde la producción
ingresos, existencias, hasta los gastos de operación.

Presupuesto de ventas

Presupuesto de Compras

Presupuesto de producción

Presupuesto de gastos de
operación
Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado
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A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES

• Estado presupuestado de Ganancias y Pérdidas

• Presupuesto de Ventas
• Presupuesto de compras
• Presupuesto de Producción
– Materiales Directos
– Mano de Obra Directa
– Gastos Generales de Fabricación o Costos indirectos de fabricación
– Niveles de Inventario

• Presupuesto del Costo de productos vendidos o Presupuesto del Costo

de la mercadería vendida o Costo de Ventas

• Presupuesto de Gastos de Ventas

• Presupuesto de Gastos Administrativos
• Presupuesto de Gastos Financieros
 Presupuesto de Operación
Presupuesto de • contiene las ventas anuales
ventas detalladas por meses y por
productos en unidades físicas y
unidades monetarias.

• La elaboración de este
presupuesto precisa determinar las
unidades a vender de cada
producto y los precios de venta.

• Para conocer estos datos se deben

analizar las ventas de ejercicios
anteriores.
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Presupuesto de Ventas
• El pronóstico de ventas, es el punto de partida para la cuantificación de la planeación
completa del negocio.

• Se lleva a cabo después de haber considerado los siguientes factores:

• 1. Volumen de ventas alcanzados en periodos pasados.
• 2. Entorno económico interno y externo de la empresa –indicadores económicos:
inflación, devaluación, tasa de interés, producto bruto interno, nivel de desempleo….-
• 3. Condiciones económicas de la industria
• 4. Estudios de investigación de mercados.
• 5. Utilidad que dejan los productos
• 6. Política de precios
• 7. Publicidad, promoción y fuerza de ventas
• 8. La competencia
• 9. Capacidad de producción y recursos disponibles
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Presupuesto de Ventas
• Estudio de Mercados

Para conocer:
• 1. ¿Qué productos vender?
• 2. ¿A quienes vender?
• 3. ¿ Qué cantidad vender?
• 4. ¿A qué precio?
• 5. ¿En qué época del año?
• 6. ¿A través de que canales de distribución?
 Presupuesto de Operación
Presupuesto de • Es la proyección de los niveles de
compras compra, que no considera carencia
de materia prima, también incluye
las políticas de manejo de
inventario de materiales.

• Se basa en el nivel de producción

requerida y los productos a
elaborar para determinar el
consumo previsto de materiales.

• Se debe analizar los datos de los

ejercicios anteriores y conocer el
costo de materiales por unidad de
Producto.
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Presupuesto de Compras

• Son las cantidades de materias primas, mercancía, e insumos a

comprar.
• Es importante pues de él depende el presupuesto de producción,
ventas e ingresos.
• Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el
de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad
 Presupuesto de Operación
Presupuesto de • Esta relacionado con el
producción presupuesto de ventas, y las
políticas de inventario que maneja
la empresa.

• Se requiere determinar la
capacidad productiva, para evitar
sobre costos en mano de obra,
involucra la proyección de los
costos y gastos indirectos de la
producción.

• Contiene el número de unidades

que se producirán en el período de
un año.
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PRESUPUESTO DE PRODUCCION
• Elementos que intervienen:

• Consumo de materiales
• Tiempo de horas hombre por unidad
producida
• Cantidad de productos a vender
• Niveles de inventario
• Costo de mano de obra
• Costo de materiales
• Gastos generales de fabricación
 Presupuesto de Operación
• Incluyen todo lo relacionado con venta,
Presupuesto de gastos distribución, empaque, embarque,
de operación administración, financieros, regalías,
servicios técnicos, etc. y otras
deducciones a ingresos.

• tiene por objeto planear los gastos en

que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la
empresa para llevar a cabo las
actividades propias de su naturaleza.

• Este presupuesto puede formularse

tomando como base las cifras del
pasado y proyectándolas al futuro.
 Presupuesto de Operación
Estado de Resultado • La proyección de los EEFF nos
Integral proyectado da la posibilidad de poder tomar
decisiones para verificar aspectos
de crecimiento, revisión de
políticas, ajuste de gastos,
adquisiciones de activo fijo e
inventario, pagos de pasivos,
incremento de capital social,
determinación de la política de
dividendos, alternativas de
fuentes de financiamiento,
evaluación del costo de capital,
evaluación de proyectos de
inversión, etc
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Conceptos
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
(Antes Estado de Ganancias y
Pérdidas)

Permite conocer a cuanto asciende la utilidad o pérdida que

se ha producido durante un periodo de tiempo
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Presentación del informe financiero “Estado de Ganancias y Pérdidas”

(Estado de Resultado Integral)

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Ganancias y Pérdidas Cía. Luminex
Cía. Luminex

Escriba aquí las

orientaciones que
sugiere al alumno.
 Presupuesto financiero
• fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
económico y real de la empresa. Este incluye el cálculo de
partidas que inciden en el balance.

Presupuesto de capital

Presupuesto de caja

Balance general proyectado

 Presupuesto financiero

Presupuesto de capital • un plan de acción dirigido a

cumplir una meta prevista
expresada en valores y términos
financieros que integra los activos
fijos de la empresa y debe
cumplirse en determinado tiempo
y bajo ciertas condiciones
previstas.

• Es la precisión de la adquisición y
forma de financiamiento de:
– Inmuebles
– Maquinarias
– Equipos
 Presupuesto financiero

Presupuesto de caja • también conocido como flujo de

caja proyectado, muestra el
pronóstico de las futuras entradas
y salidas de dinero, para un
periodo de tiempo determinado.

• Permite prever la futura

disponibilidad del efectivo: saber
si vamos a tener un déficit o una
falta de efectivo, o si vamos a
tener un excedente; y, de acuerdo
a ello, tomar decisiones.
 Presupuesto financiero
Estado de Situación • Reflejan cual es el movimiento de
Financiera Proyectado las cuentas, por ejemplo, a través
de los años la maquinaria y
equipo va disminuyendo su valor
ya que se deprecian, los activos
diferidos a través de los años
disminuyen de valor ya que se
amortizan.

• También reflejan cual es el

comportamiento de los
prestamos, ya que a través del
tiempo van disminuyendo de valor
hasta llegar a su cancelación.
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• ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

• (Antes Balance General)
• Activo = Pasivo + Capital
• Todo lo que posee = Todo lo que debe
Permite conocer:
• 1. ¿Cuánto posee la Empresa?:
– ¿A cuánto asciende su Activo (dinero, bienes) ?
– ¿ Cómo están distribuidos los bienes de la Empresa?
2. ¿Cuánto debe la Empresa?:
¿Cuál es su Pasivo – lo que la empresa debe a personas que no son los
dueños-?
¿Cómo están distribuidas sus deudas?
¿Cuál es su Capital –lo que la Empresa debe a los dueños o propietarios-?
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 Presupuesto flexible
• Los presupuestos serán flexibles o variables si se elaboran para
diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento.

• Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran cómo

debe variar su importe de acuerdo a los cambios de volumen ya
sea de ventas o de producción.

• Tienen amplia aplicación actualmente en el campo de la

presupuestación de gastos ya sean administrativos o de ventas
y en la presupuestación de los costos indirectos de fabricación
en empresas fabriles.
 Incidencia de la inflación de deflación en el
Presupuesto

• La inflación es el incremento de los precios, por lo tanto en la

elaborando un presupuesto se debe considerar la tasa
estimada de inflación para el periodo de tiempo que se esta
presupuestando.

• De la misma forma con la deflación, dado que estos aspectos

influyen directamente en el presupuesto maestro de una
empresa.
– Por ejemplo, si se tiene presente que el presupuesto es un
plan de operacionespara un periodo futuro, al elaborar el
presupuesto de ventas se determinará elprecio de acuerdo con
los aumentos esperados de los diferentes artículos;asimismo,
el presupuesto de materias primas se hará con base en los
preciosque se esperan para el próximo periodo, o el de mano
de obra de acuerdo conlos aumentos de sueldo.
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PRACTICA DESARROLLADA DE FLUJO DE CAJA

Por el método de entrada y salida de efectivo
• La empresa BATERIA SAA, proporciona la siguiente información para elaborar el
FLUJO DE CAJA

1. Las ventas presupuestales para el año 2016 en moneda nacional:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

VENTAS---- 85,000 199,000 90,000 70,000 80,000 82,000

2. El 70% de las ventas es el crédito y el 30% al contado.-----De las ventas al crédito el 60% se
cobra en el mes que corresponde y el saldo durante el siguiente mes.-----Las Cuentas por
Cobrar correspondiente a Diciembre del año anterior (2015), se cobraron en Enero 2016 la
suma de S/. 25,000.00

3. Las compras presupuestales de Enero a Junio 2016 son:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

COMPRAS-- 50,000 60,000 40,000 48,000 38,000 40,000

a. Las compras de Diciembre 2015 que asciende la suma de $ 30,000 fueron pagados en
Enero 2016.

b. Se paga a los proveedores durante el mes siguiente de las compras.

 PRACTICA¡LaDESARROLLADA
universidad para todos! DE FLUJO DE CAJA
Por el método de entrada y salida de efectivo
• CONTINUA LAS PREGUNTAS:

4. En el mes de Marzo 2016 se comprará una camioneta por un valor de $ 85,000, suma que se
cancelará al mes siguiente.

5. Otros Ingresos y otros Gastos en efectivo son:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Otros ingresos 1,800 700 2,900 1,500 600 2,000

Otros egresos 700 500 900 400 700 500

6. Las amortizaciones que se liquidarán en el año 2015 son:

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Amortizaciones 8,000 8,000 9,000 8,000 11,000 13,000

7. Se obtendrá un préstamo bancario en el mes de Abril por $ 70,000

8. El impuesto a la Renta a Pagar de 3ra. Categoría será S/. 18,000 en Abril

9. El saldo Inicial de Caja es de S/. 8,000

CONTINUA LAS PREGUNTAS:

 PRACTICA¡LaDESARROLLADA
universidad para todos! DE FLUJO DE CAJA
Por el método de entrada y salida de efectivo

• CONTINUA LAS PREGUNTAS:

• SE PIDE: Elaborar lo siguiente

a. Cuadro de Cobranza de las ventas a crédito

b. Cuadro de entradas de efectivo

c. Cuadro de salida de efectivo

d. Flujo de caja
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F L U J O DE C A J A

A. CUADRO DE COBRANZAS DE LAS VENTAS A CREDITO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

60% Crédito de Ventas 35,700 42,000 37,800 29,400 33,600 34,440

40% Venta de Crédito 25,000 23,800 28,000 25,200 19,600 22,400
60,700 65,800 65,800 54,600 53,200 56,840

B. CUADRO DE ENTRADAS DE EFECTIVO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

ENTRADA DE OPERACIÓN
Ventas al contado 25,500 30,000 27,000 21,000 24,000 24,600
Cobros de clientes 60,700 65,800 65,800 54,600 53,200 56,840

TOTAL 86,200 95,800 92,800 75,600 77,200 81,440

OTRAS ENTRADAS
Otros ingresos 1,800 700 2,900 1,500 600 2,000
Préstamo 70,000

TOTAL 1,800 700 2,900 71,500 600 2,000

TOTAL ENTRADAS 88,000 96,500 95,700 147,100 77,800 83,440

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C. CUADRO DE SALIDA DE EFECTIVO

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

SALIDA
Amortización 8,000 8,000 9,000 8,000 11,000 13,000
Proveedores 30,000 50,000 60,000 40,000 48,000 38,000
Impuesto a la Renta 18,000
TOTAL 38,000 58,000 69,000 66,000 59,000 51,000

OTRA SALIDA
Compra camioneta 85,000
Otros Gastos 700 500 900 400 700 500
TOTAL 700 500 900 85,400 700 500

TOTAL SALIDA 38,700 58,500 69,900 151,400 59,700 51,500

D. F L U J O D E C A J A

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

SALDO INICIAL 8,000 57,300 95,300 121,100 116,800 134,900
ENTRADAS 88,000 96,500 95,700 147,100 77,800 83,440

DISPONIBLE 96,000 153,800 191,000 268,200 194,600 218,340

SALIDA 38,700 58,500 69,900 151,400 59,700 51,500
SALDO FINAL 57,300 95,300 121,100 116,800 134,900 166,840
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GRACIAS