Fiscalizacion Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
AUDITORIA TRIBUTARIA
CPC. MIGUEL MENA SILVA

2019V
Callao, Perú
Semana 02: 2ª Clase
1
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Mecanismos para afrontar una
fiscalización de la Sunat
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: ALCANCES Y LÍMITES
FISCALIZACIÓN
Es el poder de la Administración
Tributaria de comprobar e investigar los
hechos, actos, situaciones, actividades y
demás circunstancias que determinan la
realización del hecho imponible.
DISCRECIONALIDAD
La facultad de fiscalización se ejerce en forma
discrecional.
La administración decide qué fiscalizar:
 Deudores
 Tributos
 Periodos
 Duración
 Información
 Entre otros
DISCRECIONALIDAD
 De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 62º del

Código Tributario, la Administración Tributaria no
requiere justificar las razones que motivan el
ejercicio de su facultad discrecional de
fiscalización ni el tiempo que empleará en ella
(RTF 1485-3-2002).
 Procede la fiscalización respecto de períodos no

prescritos aún cuando el contribuyente ya no
esté inscrito en el RUC por cese de actividades
(RTF 791-3-98).
LÍMITES A LA DISCRECIONALIDAD
1.Legalidad
2.Derechos y garantías de los

contribuyentes
LÍMITES DE LA FACULTAD DE FISCALIZACION
El requerimiento contiene los límites

para el ejercicio de la facultad de
fiscalización de tal modo que no
puede comprender períodos u
obligaciones tributarias que no han
sido expresamente consignadas en
el requerimiento (RTF 119-5-2000).
FACULTAD DE FISCALIZACION
Incluye:
 La inspección.
 La investigación.
 El control del cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Se realiza aún respecto de sujetos que

gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios
QUE IMPLICA LA FACULTAD DE FISCALIZACION
1. Exigir, a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y

registros contables y documentación sustentatoria, los
mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las
normas correspondientes.
2. Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los

soportes portadores de micro formas gravadas o de los
soportes magnéticos utilizados en sus aplicaciones (que
incluyan datos vinculados con la materia imponible), incluye
programas fuente, diseño y programación utilizados).
3. Requerir el auxilio de la fuerza pública.
Continua….
4. Solicitar determinada información sobre los deudores

tributarios sujetos a fiscalización a las entidades del sistema
bancario y financiero.
5. Investigar hechos que configuran infracciones tributarias

asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
6. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
7. Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las autorizaciones

respectivas.
Ninguna persona o entidad, pública o

privada, puede negarse a suministrar a
la Administración Tributaria la
información que fuera solicitada para
determinar la situación económica de
los deudores tributarios
¿CÓMO SE INICIA EL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN?
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación
hecha al sujeto fiscalizado de:
 La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que

realizará el procedimiento y;
 El primer Requerimiento.
Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en

la fecha que surte efectos la notificación del último
documento.
La notificación surte efectos desde el día hábil

siguiente a la recepción del documento.
¿QUÉ DOCUMENTOS PUEDEN SER
NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACIÓN?
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
CARTA
A través de las Cartas SUNAT comunicará:
 Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización
(presenta al Agente, menciona los períodos y tributos a
fiscalizar)
 Ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos
periodos.
 Reemplazo o inclusión del Agente Fiscalizador.
 Suspensión o Prórroga del plazo de Fiscalización.
 Cualquier otra información relacionada con el Proceso de
fiscalización que no esté contenida en los demás
documentos.
REQUERIMIENTO
Mediante el Requerimiento se solicitará:
1. La exhibición y/o presentación de informes, libros
contables, registros y demás documentos relacionados con
la fiscalización.
2. La sustentación legal y/o documentaria respecto de las

observaciones e infracciones imputadas durante el
Procedimiento de Fiscalización.
3. Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del

Procedimiento de Fiscalización comunicando las
observaciones e infracciones detectadas.
ASPECTOS FORMALES DEL REQUERIMIENTO
1. Nombre o razón social del sujeto fiscalizado.
2. Domicilio fiscal.
3. RUC
4. Número del documento
5. Fecha
6. Objeto o contenido del documento
7. La firma del trabajador de la SUNAT competente.
8. Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe cumplir con lo

solicitado.
NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO
El requerimiento debe ser validamente notificado

La notificación de los actos de la Administración Tributaria
se consideran válidamente efectuados cuando se realice
en el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras éste no
haya comunicado el cambio de domicilio
(RTF 257-3-99).
REQUERIMIENTOS REQUISITOS FORMALES
1. Señalar expresamente qué documentos deben

exhibirse.
2. Condiciones en que deben presentarse los
documentos.
Requisitos 3. Plazo para cumplir con lo señalado.
4. No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha, ni
puede ser cerrado de oficio.
5. Datos de la persona que los recibió, fecha, firma y
sello y fecha de cierre.
6. En el reverso debe consignarse sus resultados, la
firma del contribuyente o su representante y la del
auditor.
VICIOS DE NULIDAD DE LOS REQUERIMIENTOS
1. Requerimientos que reabren un periodo fiscalizado.

2. Requerimientos indebidamente notificados.
3. Requerimientos que otorgan un plazo menor al previsto
legalmente.
4. Requerimientos que no consignan expresamente la
información solicitada.
5. Requerimientos que no muestran los resultados de las
observaciones o reparos.
6. Requerimientos que no consignan la fecha para la
presentación de la información solicitada.
NULIDAD DEL REQUERIMIENTO
Señalar expresamente que

documentos deben exhibirse
No resulta válido lo señalado en el

resultado del requerimiento, en
cuanto a la no presentación de un
documento que no ha sido solicitado
expresamente en el requerimiento
(RTF 779-3-98).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Nulidad de
Requerimientos
Debe señalar el plazo para cumplir con lo señalado
Se declara la nulidad del Requerimiento y de todo lo actuado

porque no se consigna la fecha en la que la recurrente debía
cumplir con exhibir los documentos solicitados. (RTF 351-5-
98)
Solicitar información para el mismo día de notificado el

requerimiento contraviene el artículo No. 62 numeral 1 y el
artículo No. 106 del Código Tributario. (RTF 111-1-03)
FISCALIZACIÓN
Nulidad de
Requerimientos
Debe señalar el plazo para cumplir con lo señalado
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:148-1-2004
El requerimiento para la presentación de la información detallada en el

segundo párrafo del numeral 1 del artículo 62 del Código Tributario
es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha
en que la notificación del requerimiento produce efecto, y la fecha
señalada para la entrega de dicha información, sea menor a 3 días
hábiles, lo cual conllevaría la nulidad del resultado del requerimiento en el
extremo vinculado al pedido de tal información, no obstante lo expuesto,
en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del
requerimiento que el deudor tributario presentó la información solicitada y
siempre que ésta hubiera sido merituada por la Administración dentro del
procedimiento de fiscalización, procede conservar los resultados de tal
requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artículo 13.3 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N" 27444, así
como los actos posteriores que estén vinculados a dicho resultado;
Nulidad de
Requerimientos
No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha
Es nulo el requerimiento emitido y cerrado en la misa fecha,

de acuerdo con el artículo 106 del Código Tributario (RTF
8382-5-01).
Nulidad de
requerimientos
No puede ser cerrado de

oficio
El Tribunal Fiscal ha precisado

que dicha actuación carece de
efectos legales dado que no está
prevista en el Código Tributario.
(RTF 1013-3-00).
FISCALIZACIÓN
Nulidad de
requerimientos
Datos de la persona que lo

recibió
Si el requerimiento no ha sido
firmado, debe consignarse cuál ha
sido el motivo para ello o al
menos la negativa a firmar de la
persona que lo recibió. (RTF 263-
3-98, 1145-1-97).
FISCALIZACIÓN
NULIDAD DE REQUERIMIENTOS
En el reverso debe consignarse los

resultados
La inexistencia de resultados (lo que se

configura inclusive si el documento así
denominado no consigna dato alguno)
implica la nulidad del requerimiento
respectivo. (RTF 380-1-00).26
NULIDAD DE REQUERIMIENTOS
¿Es posible que se produzca la nulidad

parcial del requerimiento de fiscalización?
¿Cual es la vía procedimental idónea para

declarar la nulidad de un procedimiento de
fiscalización?
¿Cuánto dura un procedimiento de

fiscalización?
DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
PLAZO DE FISCALIZACIÓN
Duración del
Procedimiento
Deberá realizarse en el
plazo de 1 año computado
a partir de la fecha en que
Plazo el deudor tributario entregue
toda la documentación
solicitada en el 1er
requerimiento.
Prórroga del plazo
 Exista complejidad en la fiscalización.

 Exista ocultamiento de ingresos o ventas
u otros hechos que determinen indicios
Prórroga de evasión fiscal.

excepcional cuando Cuando el deudor tributario sea parte de
un grupo empresarial o forme parte de
un contrato de colaboración empresarial
o forme parte de un contrato de
colaboración empresarial y otras formas
asociativas.
El plazo de 1 año no será aplicable en el

Excepción
caso de precios de transferencia.
Notificación de las causales que

prorrogan el plazo
Mediante Carta, SUNAT notificará la prórroga del

plazo así como las causales a que se refiere el
numeral 2 del artículo 62-A del Código Tributario un
mes antes de cumplirse el año establecido en el
citado artículo.
Vencido el plazo establecido en el
artículo 62-A, SUNAT no podrá solicitar
otra documentación y/o información
referida al tributo o período materia del
Procedimiento de Fiscalización.
EFECTOS DEL TRANSCURSO DEL PLAZO
Transcurrido el plazo de 1 año no se podrá

requerir información y/o documentación
adicional a la ya requerida; sin perjuicio de ello,
la Administración Tributaria puede solicitar o
recibir información de terceros o elaborar
información.
SUSPENSIÓN DEL PLAZO
1. Durante la tramitación de las pericias.

2. Desde que la Administración Tributaria solicita información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
3. Durante el plazo en que la Administración Tributaria interrumpa sus
actividades por causas de fuerza mayor.
4. Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega
EL PLAZO SE de la información solicitada.
SUSPENDE 5. Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario
6. Durante un proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulte
indispensable para determinar la obligación tributaria o la prosecución
del procedimiento de fiscalización o cuando ordena la suspensión de
la fiscalización.
7. Durante el plazo en que otras entidades de la Adm. Pública o privada
no proporcionen información vinculada al procedimiento de
fiscalización que sea solicitada por la Adm. Tributaria.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
¿EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

PUEDE LLEVARSE A CABO EN CUALQUIER
LUGAR?
34
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Lugar de Fiscalización
 Domicilio fiscal.
 Lugar de realización de las actividades gravadas.
 Oficinas de la Administración.
35
¿LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DEBE OTORGAR UN
PLAZO PARA LA EXHIBICIÓN Y/O
PRESENTACIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN?
Artículo 62°
Plazo para la exhibición
CT no establece que la Administración

deba otorgar un plazo para que los
contribuyentes exhiban sus libros y
registros contables, salvo cuando sea
solicitado por razones justificadas.
Artículo 62°.1 CT
Plazo para la exhibición:
La Administración, en casos
debidamente justificados, deberá
otorgar un plazo no menor de 2 días
hábiles.
Artículo 62°.1 CT
Plazo para la exhibición:
En casos de informes y análisis se debe otorgar

un plazo no menor de tres días hábiles.
Solicitar, la comparecencia de los deudores tributarios o

terceros.
Plazo: No menor de cinco (5) días hábiles, mas el término de

la distancia (de ser el caso).
Ejecutar, entre otros, toma de inventarios de existencias

y activo fijos, practicar arqueos de caja, documentos y
control de ingresos.
No hay necesidad de dar aviso previo de la intervención.

Requerir a terceros informaciones y

exhibición y/o presentación de sus libros,
registros, documentos y correspondencia
comercial relacionada con hechos que
determinen tributación, la Administración deberá
otorgar un plazo que no deberá ser menor de
tres (3) días hábiles.
RTF N° 351-5-98:
“El requerimiento siempre debe consignar la fecha en que los contribuyentes deben cumplir
lo solicitado por la Administración, a fin de que aquéllos puedan tener certeza acerca del
tiempo del que disponen para presentar la documentación requerida.”
RTFs N°s 161-2-00 y 192-3-00:
“La fecha señalada para la exhibición de los documentos no puede coincidir con la fecha de
notificación del requerimiento.”
RTFs N°s 498-2-98, 774-2-98 y 776-2-98:
“Se consideraba nulo el requerimiento que no otorgaba el plazo de 3 días hábiles,

tratándose de la exhibición de análisis.”
RTF N° 1904-1-2002
Los plazos que otorga la Administración para la presentación de informes y documentos,

conforme a los dispuesto en el numeral 1 del Artículo 62º del Código Tributario, no están
referidos a horas específicas (sino se completan por días hábiles).
Solicitud de prórroga para la presentación

de documentación
Plazo en que debe presentarse Plazo para requerir la

o exhibirse la documentación prórroga
De forma inmediata. De forma inmediata.
En un plazo mayor a 3 días hábiles Anticipación no menor a 3

de notificado el Requerimiento. días hábiles anteriores a la
fecha en que deba cumplirse
con lo requerido.
Hasta el día hábil siguiente de
Dentro de los 3 días hábiles de
realizada la notificación.
notificado el Requerimiento.
De no solicitarse las prórrogas en los plazos señalados, éstas

se considerarán como no presentadas, salvo caso fortuito o
fuerza mayor debidamente sustentada.
Prorrogas otorgadas para la

presentación de documentación
Prórroga solicitada Plazo otorgado
Menor o igual a 2 días hábiles 2 días hábiles.

o no se hubiera indicado plazo.
3 hasta 5 días hábiles. Plazo igual al solicitado.
5 días hábiles
Mayor a 5 días hábiles
SUNAT deberá responder a la solicitud hasta el día

anterior a la fecha de vencimiento del plazo
originalmente consignado en el requerimiento.
¿Qué periodos pueden ser fiscalizados?
Prescripción
 Los libros y registros, llevados en sistema manual o

mecanizado, así como los documentos y
antecedentes de operaciones que constituyen hechos
generadores de obligaciones tributarias, deberán
mantenerse mientras el tributo no esté prescrito
(num. 7 del Art. 87 del CT).
 El pago voluntario de la obligación prescrita no da

derecho a solicitar su devolución. (Art. 49 del CT).
Períodos en los que se

puede solicitar información
En la fiscalización de un ejercicio puede solicitarse

RTF información sobre otro anterior no prescrito, si está
535-3-97 referida a operaciones que por su naturaleza
guardan relación con las obligaciones tributarias del
período fiscalizado.
La AT se encuentra facultada a verificar

RTF 322-1-
determinadas operaciones llevadas a cabo en
2004 (RTF
períodos prescritos siempre que la revisión de 100-5-2004)
éstas generen consecuencias en la
determinación de tributos correspondiente a
ejercicios no prescritos.
Consecuencias de la no
presentación de documentación
 Determinación de deuda sobre base presunta.
 Responsabilidad solidaria del representante legal.
 Aplicación de medidas cautelares previas
 No sustentación de gasto para IR y crédito fiscal para IGV.
 Aplicación de sanciones.
¿Qué pruebas se pueden presentar

durante el procedimiento de
fiscalización?
 Documentos
 Peritajes
 Inspecciones
Pruebas
 Manifestaciones
 Todo lo que sea necesario para levantar los
reparos efectuados
Medios Probatorios
Extemporáneos
No se admiten medios probatorios que habiendo sido

requeridos por la SUNAT durante la fiscalización no se
presentaron.
Excepcionalmente, podrán admitirse si el deudor tributario

prueba que la omisión no se generó por su causa o acredita el
pago del monto reclamado vinculado a las pruebas
extemporáneas.
Medios probatorios
extemporáneos
También pueden ser aceptados si el deudor presenta carta

fianza bancaria o financiera por dicho monto actualizada por 6
ó 9 meses tratándose de la reclamación de resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas
de precios de transferencia, posteriores a la fecha de
interposición de la reclamación.
Medios probatorios
extemporáneos
RTF N° 582-4-2000
“Si bien la denuncia policial es un medio de prueba de la

pérdida de los registros, ésta no desvirtúa los reparos de la
Administración si fue interpuesta con posterioridad a la
verificación de SUNAT.”
Presentación de Declaraciones
Juradas Rectificatorias luego de
culminada la Fiscalización
No surtirá efectos la DJ rectificatoria presentada con

posterioridad al plazo otorgado por la AT según lo dispuesto
en el Art. 75 del CT o una vez culminado el proceso de
verificación o fiscalización, por tributos y períodos que hayan
sido motivo de verificación o fiscalización, salvo que se
determine una mayor obligación. (Art.88 del CT)
RESULTADO DE LOS
REQUERIMIENTOS
RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS
Cierre del Requerimiento
Primer Requerimiento; en la fecha consignada en dicho

Requerimiento para cumplir con la presentación y/o exhibición, salvo
prórroga otorgada o se reitere el requerimiento.
En los demás Requerimientos; se procederá al cierre vencido el

plazo consignado en dicho documento, salvo exista prórroga, caso en
el cual se entenderá cerrado en la nueva fecha.
De no exhibirse o cumplirse con la totalidad de la presentación y/o
exhibición de documentos requeridos, se procederá en dicha fecha a
efectuar el cierre del requerimiento.
Resultado del Requerimiento
Por medio de este documento se comunicará:
1. El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el

Requerimiento.
2. Los resultados de la evaluación efectuada a los descargos
presentados respecto a las observaciones formuladas e
infracciones imputadas en el transcurso del Procedimiento.
3. Si se cumplió o no con el plazo otorgado por SUNAT de
acuerdo al artículo 75 del Código Tributario para que el
sujeto fiscalizado haya presentado o no sus observaciones
o haya consignado la evaluación efectuada por el Agente
Fiscalizador.
4. Comunicación de las conclusiones del Procedimiento de
Fiscalización.
Resultado del Requerimiento
 Debe constar en forma expresa si el

contribuyente cumplió o no con lo requerido,
deben constar los documentos presentados, si
son copias u originales, la información
suministrada y las aclaraciones que
correspondan.
Artículo 75° del CT:
En estos casos, dentro del plazo que la AT

establezca en dicha comunicación el que
no podrá ser menor a tres (3) días
hábiles, el contribuyente o responsable
Previamente a la emisión
de las resoluciones, la AT podrá presentar por escrito sus
puede comunicar sus observaciones a los cargos formulados,
conclusiones. debidamente sustentadas, a efecto que la
Administración las considere, de ser el
caso. La documentación que se presente
ante la AT luego de transcurrido el
mencionado plazo no será merituada en el
proceso de fiscalización o verificación.
La no presentación de las observaciones

a las que se refiere el art. 75 del CT no
constituye un incumplimiento que
configure la infracción del art. 177,
numeral 1, del CT.
¿Cómo finaliza el procedimiento
de fiscalización?
CULMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Concluye con la  Resolución de Determinación

notificación de  Resolución de Multa.
En tanto no se notifiquen las resoluciones de

determinación y/o de multa, cabe
interponer Recurso de Queja.
¿En qué casos se puede reabrir
la fiscalización?
63
REAPERTURA DEL PROCECIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Reapertura de períodos
fiscalizados
En principio, la determinación de la obligación tributaria

practicada como consecuencia de un procedimiento de
fiscalización es única, integral y definitiva, por lo que ésta no
debe sufrir modificaciones.
Las únicos casos en los que se podría emitir una

determinación complementaria es si se determina con
carácter previo alguna de las causales establecidas en el
artículo 108° del CT.
64
INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
¿Qué infracciones se configuran

en un procedimiento de
fiscalización?
FISCALIZACION
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros

libros y/o registros exigidos por las leyes u
otros medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros

Infracciones y/o registros exigidos por las leyes; sin
relacionadas observar la forma y condiciones establecidas
con los libros, en las normas correspondientes.
registros contables y
otros documentos 3. Llevar con atraso mayor al permitido por las
Art.175 y 177 del C.T. normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la Sunat, que se vinculen
con la tributación.
FISCALIZACIÓN
4. No exhibir los libros, registros u

otros documentos que la
Administración solicite.
5. No proporcionar la información
Infracciones o documentación que sea
relacionadas
requerida por la Administración
con los libros,
registros contables sobre sus actividades o las de
y otros documentos terceros con los que guarde
Art.175 y 177 del relación o proporcionarla sin
C.T. observar la forma, plazos y
condiciones establecidas
6. No comparecer ante la
Administración Tributaria o
comparecer fuera del plazo
establecido para ello
FISCALIZACIÓN
Infracción por declarar cifras o datos falsos

(Art. 178, numeral 1)
Que se haya declarado información no

Necesariamente conforme con la realidad (dato falso), y;
deben concurrir dos Que dicha declaración hubiera
elementos determinado una menor obligación
(menor tributo) o un mayor saldo, crédito
o pérdida a favor.
Base de cálculo para aplicar la multa: los tributos

omitidos, créditos y pérdidas indebidas
MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCION
Fuente: Dra. Elizabeth Nima Nima

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 De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 62º del

 Procede la fiscalización respecto de períodos no

2.Derechos y garantías de los

El requerimiento contiene los límites

Se realiza aún respecto de sujetos que

1. Exigir, a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y

2. Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los

4. Solicitar determinada información sobre los deudores

5. Investigar hechos que configuran infracciones tributarias

6. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.

7. Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las autorizaciones

Ninguna persona o entidad, pública o

 La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que

Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en

La notificación surte efectos desde el día hábil

2. La sustentación legal y/o documentaria respecto de las

3. Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del

4. Número del documento

6. Objeto o contenido del documento

7. La firma del trabajador de la SUNAT competente.

8. Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe cumplir con lo

El requerimiento debe ser validamente notificado

1. Señalar expresamente qué documentos deben

1. Requerimientos que reabren un periodo fiscalizado.

NULIDAD DEL REQUERIMIENTO

Señalar expresamente que

No resulta válido lo señalado en el

Debe señalar el plazo para cumplir con lo señalado

Se declara la nulidad del Requerimiento y de todo lo actuado

Solicitar información para el mismo día de notificado el

Debe señalar el plazo para cumplir con lo señalado

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:148-1-2004

El requerimiento para la presentación de la información detallada en el

No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha

Es nulo el requerimiento emitido y cerrado en la misa fecha,

No puede ser cerrado de

El Tribunal Fiscal ha precisado

Datos de la persona que lo

En el reverso debe consignarse los

La inexistencia de resultados (lo que se

¿Es posible que se produzca la nulidad

¿Cual es la vía procedimental idónea para

¿Cuánto dura un procedimiento de

Prórroga del plazo

 Exista complejidad en la fiscalización.

El plazo de 1 año no será aplicable en el

Notificación de las causales que

Mediante Carta, SUNAT notificará la prórroga del

EFECTOS DEL TRANSCURSO DEL PLAZO

Transcurrido el plazo de 1 año no se podrá

SUSPENSIÓN DEL PLAZO

1. Durante la tramitación de las pericias.

¿EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

 Lugar de realización de las actividades gravadas.

Plazo para la exhibición

CT no establece que la Administración

Plazo para la exhibición:

Plazo para la exhibición:

En casos de informes y análisis se debe otorgar

Solicitar, la comparecencia de los deudores tributarios o