DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

CHRISTIAN DAVID
CORRALES OTAZÚ
 Competencia
Al término la sesión, el estudiante será capaz de
identificar las diferentes formas de extinción de la
obligación tributaria.
La extinción de la
relación tributaria

1. ¿En qué consiste una extinción?

2. ¿Qué formas de extinguir obligaciones
conoce?
3. Explique las formas de extinción que
conozca
4. ¿Qué es una prescripción?
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Extinción de la Obligación Tributaria

Art. 27 – C.T.:

• La obligación tributaria se extingue por los

siguientes medios:
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Consolidación
5. Resolución de la Administración Tributaria
sobre deudas o de recuperación onerosa
6. Otros que se establezcan por leyes especiales
 Extinción de la Obligación Tributaria

• Las deudas de cobranza dudosa son aquellas

que constan en las respectivas Resoluciones u
Órdenes de Pago y respecto de las cuales se
han agotado todas las acciones contempladas
en el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
siempre que sea posible ejercerlas.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• Las deudas de recuperación onerosa son las

siguientes:
a) Aquellas que constan en las respectivas
Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos
montos no justifican su cobranza.

b) Aquellas que han sido autoliquidadas por el

deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisión de la resolución u orden de pago del
acto respectivo, siempre que no se trate de
deudas que estén en un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carácter general o
particular.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• La palabra extinción se puede definir como el

cese, término, conclusión, desaparición de
una persona, cosa, situación o relación, y de
sus efectos y consecuencias también.

• De acuerdo al Diccionario de la Lengua

española, por extinguir podrá entenderse el
hacer que cesen o se acaben del todo ciertas
cosas que desaparecen gradualmente.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• La obligación tributaria (que constituye una

obligación de dar cuya fuente es la ley), da
origen a una relación jurídico-tributaria, y
tiene como objeto el tributo.

• Dado que dicha obligación se encuentra

comprendida, con sus matices propios y
únicos, en el marco general de las
obligaciones, resulta normal que también sea
susceptible de extinguirse.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• Para la extinción, no necesariamente se

requiere que se verifiquen cualquiera de las
formas de extinción aplicables al Derecho
Privado, sino únicamente aquellas recogidas
expresamente en el artículo 27 del Código
Tributario.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• Es necesario señalar, que el deudor tributario

no podrá remitirse a norma distinta o de
carácter supletorio a las tributarias a efectos
de pretender dar por extinguida una
obligación de corte fiscal.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• El deudor tributario solo podrá utilizar

aquellas formas previstas en el artículo 27
del citado cuerpo legal, siendo que cualquier
otra modalidad, según reza el propio
dispositivo, solo podrá ser establecida por
leyes especiales.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• La forma natural de extinguir la obligación

tributaria es el pago, en efectivo o mediante
cheque, con documentos valorados o
cualquier otra forma permitida por la ley,
extingue la obligación tributaria.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• Además del pago (prestación pecuniaria en

favor del Estado) aparecen otras obligaciones
que son la de hacer y las de tolerar, las cuales
no están directamente ligadas al
cumplimiento del pago del tributo, pero sí a
otro tipo de facultades y prerrogativas que la
Administración Tributaria detenta, como por
ejemplo la de cumplir con informar sobre las
operaciones comerciales realizadas con otro
sujeto fiscalizado.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• En todas las obligaciones, emanadas de la ley

o contraídas convencionalmente, el pago
supone el cumplimiento de la prestación a
cargo del deudor, y en el caso particular de
los tributos, este se produce con la entrega
de dinero (que constituye el tributo debido) a
favor del fisco.
 Extinción de la Obligación Tributaria

• Cabe mencionar que el Código Tributario

contempla otros mecanismos de extinción de
la obligación tributaria diferentes al pago,
como son la compensación, la confusión, la
condonación y la prescripción, entre otros
mecanismos.
 Extinción de la
Obligación Tributaria

Lectura del Código Tributario:

“Formas de extinción de la obligación
tributaria”
Pág. 152 - 188
¿Qué hemos aprendido hoy?