ha convenido en la venta

Empresa “EL de 10 refrigeradoras Empresa “EL

ZORZAL” S.A ¿En que
SOL” momento
nace la
obligación
Será entregada el
tributaria?
día 15.12.2019

El pago se realizará el
03.01.2020
Dedicada a la venta de
artefactos electrónicos
Cuando se trata de la venta de bienes, nace la obligación tributaria en
la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.

En el caso anterior lo que

ocurrió primero es la entrega
del bien(15.12.2019), desde
ese momento nace la
obligación

Ojo: El contribuyente deberá incluir

en su Declaración Mensual la venta
efectuada, a pesar de que la
cobranza se va realizar en el mes de
enero del 2020.
Nacimiento de la obligación

En la prestación yEnutilización de servicios

lo que ocurra primero entre:

La fecha en que se perciba la

retribución, o

La fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a
lo que establezca el reglamento
Nacimiento de la obligación

En los contratos de construcción

En lo que ocurra primero entre:

La fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el reglamento; o

La fecha de percepción del ingreso

Nacimiento de la obligación

• La fecha de percepción del

En la primera ingreso, por el monto que se
venta de bienes perciba, sea parcial o total.
inmuebles:

• En la fecha en que se
En la solicita su despacho a
importación consumo.
¿Cómo se determina la
obligación tributaria? Se consideran todos los elementos
que existen para conocer en forma
Sobre base cierta: directa el hecho que genera la
obligación tributaria.

Formas

Se aplica en base a los hechos y

circunstancias comparativas con
situaciones normales, debido a la
Sobre base presunta: falta de elementos como: la
omisión o la falta de veracidad de
los libros y/o documentación
contable del fiscalizado.
Procedimiento de la determinación del IGV:
BASE IMPONIBLE

constituida por:

 El valor de venta, en el caso de venta de los

bienes.
 El total de la retribución, en la prestación o
utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos
de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de
inmuebles, con exclusión del valor del
terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana,
determinado con arreglo a la legislación
pertinente, más los derechos e impuestos
que afectan la importación, con
excepción del IGV
 TASA DE IMPUESTO
18% (16%+2% de Impuesto
Promoción Municipal
Tasa aplicable desde el 01.03.2011
IMPUESTO BRUTO:
Correspondiente a cada operación gravada
es el monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible
IMPUESTO A PAGAR:
Se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de
cada periodo el crédito fiscal
correspondiente.
Salvo los casos de la utilización de
servicios en el país prestados por
sujetos no domiciliados y de
importación de bienes, en los cuales
el Impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto
Base legal: Artículos del 11 al 17 de la
Ley del IGV.
 Respecto de la Venta de Bienes Muebles

INFORME N° 370-2002-SUNAT INFORME N° 095-2007-SUNAT

“Las operaciones de arrendamiento-venta, reguladas en el “La distribución al público de software, a título oneroso, por
artículo 1585 del Código Civil, se enmarcan dentro del medio de la venta u otra forma de transmisión de la
ámbito de aplicación del IGV como venta de bienes muebles; propiedad a que se refiere el artículo 34 de la Ley sobre el
por cuanto este contrato conlleva la obligación de transferir Derecho de Autor, constituye venta a efectos del IGV”
la propiedad del bien.
En efecto se trata de la compraventa de un bien mueble cuyo
precio ha sido pagado mediante cuotas, al término de los
cuales se produce la transferencia en propiedad del mismo.”
 Referido a los servicios
RTF N° 2531-4-2003
“Que de lo expuesto se deduce que la empresa recurrente
se obligó mediante el contrato a realizar un servicio a favor
de su contraparte (…) que no se refiere a la entrega de un
bien como ella afirma;
Que por tanto, la operación contenida en la Factura N° 001-
00025 califica como una prestación de servicios en el país,
la misma que se encuentra afecta al Impuesto General a las
Ventas de conformidad con los artículo 1 y 3 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas citados, correspondiendo
confirmar la apelada en este extremo.”
RTF N° 4565-5-2003
“Que por tanto, estando a que el referido espectáculo
musical no se encuentra dentro de los supuestos previstos
por el numeral 4 del apéndice II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas se concluye que el referido espectáculo
se encuentra gravado con el Impuesto General a las Ventas,
resultando por tanto infundado lo alegado por la
recurrente.”
 Referido a la primera Venta de Inmueble

RTF N° 256-3-1999 INFORME N° 231-2003-SUNAT

“Que por tanto, para que la actividad de construcción “No se encuentra gravada con el Impuesto General a
califique como ‘contrato de construcción’ gravado con el las Ventas, la primera transferencia de un bien
Impuesto General a las Ventas, necesariamente deberá
inmueble efectuada por un sujeto que realiza la
realizarse en un terreno que no sea de dominio del
actividad empresarial, siempre que el mismo no
constructor y en el cual el tercero encarga su construcción,
mientras que si se realiza dicha actividad mediante la califique como constructor a efectos de este
edificación que efectúa el constructor, en un terreno de su impuesto”.
propiedad, para su posterior venta, constituye una
operación diferente, también gravada con el Impuesto
General a las Ventas, pero como ‘primera venta de
inmuebles’”.
Referidos a la importación de bienes:

INFORME N° 038-2008-SUNAT
“Las personas jurídicas constituidas fuera de los
departamentos de Ucayali, Huánuco y San Martín, cuya
administración y contabilidad también se encuentren fuera
de dichos departamentos, aun cuando cuenten con
sucursales en los mismos, no gozan de la exoneración del
IGV por la importación de bienes que se destinen al consumo
en la Amazonía”.