CARTERA

UNIDAD 2
Jenny Alejandra cuarán ortega
Esp. Revisoría fiscal y contraloría
CONCEPTO DE CARTERA

La cartera son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y están
originadas en las ventas que se hacen a crédito o como popularmente las
conocemos, ventas fiadas.
 MEDIDAS PARA EVALUAR EL RIESGO:
Existen diferentes elementos dentro de las empresas que permiten evaluar el riesgo que
toman al momento de otorgar créditos a sus clientes, a estos elementos se les conoce
como medidas para la evaluación de riesgo de la cartera, ya que dependiendo del
indicador que presenten se puede definir si la cartera es sana o no, además este análisis
sirve como insumo para determinar que políticas de cartera se deben tomar y que nivel de
riesgo se está dispuesto a asumir, algunos de estos elementos son:
 El Gasto De Provisiones
 Stock de cartera Vencida
 Cartera Castigada
 Estados financieros
 Balance General o El Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultado
 Flujo de Caja
Los indicadores financieros realizados a los estados financieros proyectados en los tres
escenarios refleja que para el año 2018 en el escenario optimista un promedio de 8 días para
el escenario probable un promedio de 17 días y para el escenario pesimista un promedio de 20
días frente a un periodo de pago de 37 días en los tres escenarios, para la obtención de este
resultado se tuvo en cuenta que los deudores se acojan al descuento del 2% que ofrece la
compañía en las ventas de contado, adicionalmente el descuento del 4% que se les ofreció a
los deudores con vencimiento de cartera superior de 90 días. En el escenario optimista se
estima que se recupera el 100% de la cartera vencida, en el escenario probable se recupera el
80% y en el escenario pesimista el 60%.
QUE ES UN DEUDOR:
Es aquella persona o empresa que está obligada a satisfacer una deuda;
partimos de que el origen de la deuda es de carácter voluntario, es decir,
que el deudor decidió libremente comprometerse al pago de dicha
obligación.
Un deudor adquiere bienes o servicios de un tercero y estos bienes son
distintos de los que normalmente proporciona la empresa, por ello, estos
deudores no tienen la condición estricta de clientes.
Estos deudores crean un crédito que han de pagar. Hay que tener en cuenta
que la deuda no tiene por qué ser de dinero; puede ser la entrega de una
cosa o la prestación de un servicio.
 TIPOS DE DEUDORES:

Hay distintos tipos de deudores dependiendo de cómo se originó la deuda o

cómo se finalizará la misma.
Alguno de ellos son, por ejemplo, el deudor insolvente; este deudor declara
que no posee los medios necesarios (dinero o el bien en sí) para satisfacer la
deuda, en este causo el acreedor, es decir, la persona que quiere que le
paguen puede iniciar acciones legales contra él.
Otro tipo de deudor es el deudor solidario, a esta persona se le puede exigir
legalmente el pago o terminación de la deuda que el deudor principal
contrajo con anterioridad.
El deudor solidario está obligado por ley a prestar el servicio o pagar el dinero
si así lo exige el acreedor.
PROVISION DE CARTERA

 Existe un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas.

 Para prever y reconocer ese riesgo constante de perder parte de lo vendido a
crédito, de no poder recuperar esa cartera, de no poder cobrar esas deudas, la
empresa, mensualmente hace una provisión sobre el valor de la cartera, que
según análisis del comportamiento de sus deudores, considera que no es posible
recuperar, y por tanto debe aprovisionar.
 El valor aprovisionado disminuye el valor de la cartera y se reconoce como
gasto, de modo que su contabilización será un crédito a la cuenta provisión de
cartera y un débito a la cuenta de gastos.
IMPORTANCIA DE LA PROVISION DE
CARTERA
La importancia que tiene la provisión de cartera, radica principalmente en que:

 Permite depurar lo que la empresa en realidad tiene.

 Permite determinar con exactitud qué es lo que le empresa efectivamente
puede cobrar de sus deudas;
 Si no se hiciera la respectiva provisión de cartera, los estados financieros
mostrarían unos valores irreales, puesto que mostraría unas cuentas por cobrar
que si bien son reales, jamás se podrán cobrar, por lo que se estaría
presentando una información contable inexacta, se estaría mostrando algo de
que la empresa nunca podrá disponer.
METODOS DE PROVISION DE CARTERA

La legislación tributaria colombiana ha considerado dos métodos para el

cálculo de la provisión de cartera, los cuales están contemplados en el
decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75.
 PROVISIÓN INDIVIDUAL DE CARTERA
Para determinar la provisión de cartera por éste método, se toma el saldo que al final del
año o periodo en que se haga el cálculo, y aquellas cuentas que tengan más de un año
de vencimiento, se les aplica un 33% como provisión.
Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil
cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor
nominal de cada deuda con más de un año de vencida
 Ejercicio:
La cartera de LA CASITA ENCANTADA S.A a 31 de diciembre de 2012 es de
$220.000.000 y de esos $25.000.000 tienen más de un año de vencimiento,
entonces:
25.000.000 X 33% = $8.250.000.c
La contabilización de este valor es:

En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisión y el

nuevo saldo es de

$220.000.000 - 8.250.000 = $211.750.000

 PROVISION GENERAL

 Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de

operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor, tendrán
derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión
general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera
vencida, así:
DETERMINACION DE LA PROVISION
GENERAL
Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los
vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:
 Entre 3 y 6 meses de vencidas
 Entre 6 y 12 meses de vencidas
 Más de 12 meses de vencidas
Supongamos que la empresa EL PEREGRINO S.A tiene los siguientes valores de
cartera vencida:
ENTONCES LA CONTABILIZACION ES:
VIDEO PROVISION DE CARTERA

 https://www.youtube.com/watch?v=DiYZfqP6FCE
 DEFINICION DE DEBITO Y CREDITO:
El débito se refiere al dinero que se encuentra en propiedad del cliente y
dispone de el en una cuenta corriente bancaria. Un debito se define en el
“Debe” y es una cuenta de activo contable que está acompañada de
un crédito relejado en el “Haber” reflejado como pasivo o patrimonio.
 CONCEPTO DE DEBITO Y CREDITO:

 Definición de débito. ... Si nos centramos en el terreno de la contabilidad,

el débito es una anotación que se registra en el debe y representa algo que
ya es propiedad de la persona. El concepto opuesto es el de crédito, que se
anota en el haber.
 RECUPERACION DE CARTERA

 Las personas que realizan actividades comerciales en ocasiones y dada

las características de su negocio entregan bienes o prestan servicios que
no se han cancelado aún y cuyo pago se va aplazando con el tiempo. Es
por esto que ante el no pago de éstas, el cobro de las deudas se convierte
en una actividad muy importante del comerciante pues no puede
continuar si su negocio no cuenta con un flujo de dinero.
 Usualmente, el pago a plazos se da previas unas garantías y generalmente
también de acuerdo a la confianza dada a través del tiempo entre los
comerciante, sin embargo y pese a las precauciones tomadas se
presentan moras en los pagos y el comerciante debe entrar a recuperar
esa cartera vencida.
 NORMATIVIDAD Y LEGALIDAD

1. Ley 100 de 1993 2. Decreto 2423 de 1996

3. Decreto 3020 de 1997
5. Decreto 3260 del 2004
7. Decreto 4747 de 2007
9. Decreto 3740 de 2008
11. Decreto 4976 de 2009
13. Resolución 14465 de 2007
15. Resolución 0530 de 2010
4. Decreto 1281 de 2002
6. Decreto 2193 de 2005
8. Ley 1231 de 2008
10. Decreto 4975 de 2009
12. Decreto 073 de 2010
14. Resolución 3047 de 2008
16. Manual Régimen de Contabilidad Pública
 https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-cuentas-por-cobrar/

 http://www.miramegias.com/auditoria/files/ejercicios/ejerc_09.pdf