Control Interno y Sistema Nacional de Control

MGRT. Gladys Espinoza Vasquez

2018 B
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL

Potestad de controlar todas Evaluar de manera cabal y

las actividades de la entidad completa procesos y
y a todos los funcionarios. operaciones

AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE

Organizarse y ejercer Naturaleza continua y

funciones con independencia perdurable del control.
técnica.
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

CARÁCTER TÉCNICO Y
ESPECIALIZADO LEGALIDAD

Opera bajo exigencias de Sujeción a normativa

calidad, consistencia y constitucional, legal y
razonabilidad en función a reglamentaria aplicable a su
entidad. actuación.

DEBIDO PROCESO DEL EFICIENCIA, EFICACIA Y

CONTROL ECONOMIA

Observancia de derechos de A través de ellos el proceso de

entidades y personas, y reglas y control logra objetivos con
requisitos establecidos. calidad y optima utilización de
recursos
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD

Acciones de control en el Acciones de control con

momento y circunstancias imparcial evaluación de
debidas y pertinentes. fundamentos de hecho y de
derecho, sin subjetividades

MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO

Actuar sobre operaciones de Se ejercen en entidades,

mayor significancia órganos o actividades
económica o relevancia en la críticas o con mayor riesgo.
entidad.

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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA

Salvo prueba en contrario
funcionarios han actuado
con arreglo a la ley y normas
administrativas.
INFORMACIÓN
Potestad de requerir,
conocer y examinar toda la
información y
documentación aunque sea
secreta.

RESERVA CONTINUIDAD

Durante ejecución de De actividades o

control no se debe revelar funcionamiento de la entidad
información que pueda al efectuar acción de control.
causar daño a entidad o
personas.
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PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA

Difusión oportuna de Contribución de la ciudadanía

resultados de acciones de en el control gubernamental
control

FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a
formalismos que no resulten
relevantes.

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Auditoría
La auditoría es un proceso de acumulación
de evidencias que permiten emitir una
opinión .

 Este examen o Auditoría comprende:

1. Determinar el grado de cumplimiento

de objetivos y metas de los planes
administrativos y financieros.
Auditoría
2. Forma de adquisición, protección y empleo de los
recursos materiales y humanos.

3. Racionalidad, economía, eficiencia y eficacia en

el cumplimiento de los planes financieros y
administrativos

Se rige por las Normas Generales de Control

Gubernamental (NGCG)

Estas normas exigen el obtener conocimiento

previo del Control Interno de la entidad.
Auditoría

 Todo el accionar del auditor deberá quedar

reflejado en los Papeles de Trabajo (que son
el respaldo del trabajo de auditoría)

 El auditor, al realizar su trabajo, deberá

verificar la forma y los criterios usados en el
proceso contable y compararlos con los
PCGA y/o aquellas normas regulatorias
aplicables.
Auditoría

¿Por qué las Organizaciones necesitan y deben ser auditadas?

Auditoría

 Para mejorar sus procesos

Auditoría

 Mandato Legal
 Requerimiento de los socios o Directivos
 Disposición de la Contraloría General
Auditoría

¿Quiénes pueden realizar auditorías en el Perú?

Auditoría

 Sociedades de Auditoría
 Contraloría General de la República
 Órganos de Auditoría Interna
 Auditores Independientes
Clasificación de la Auditoría

a) De acuerdo a quienes realizan el examen:

1- Externa

2- Interna

3- Gubernamental
 AUDITORIA EXTERNA
 Cuando el examen no lo practica el personal
que labora en la Entidad, es decir que el
examen lo practica la Contraloría o Auditores
independientes.

 En la empresa privada las auditorías solo la

realizan auditores independientes.
 AUDITORIA INTERNA

 Cuando el examen lo practica el equipo de

Auditoría de la Entidad(Auditoría Interna).
 ACCION DE CONTROL
Es la herramienta esencial del sistema.
El carácter integral de las acciones de control se refiere a
que el ejercicio del control consta de un conjunto de
acciones y técnicas orientadas a evaluar los procesos y
operaciones materia de examen en la entidad y sus
beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación
con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas
establecidas, su vinculación con políticas gubernamentales,
variables exógenas (independientes) no previsibles o
controlables e índices históricos de eficiencia.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 Cuando la practican auditores de la

Contraloría General de la
Republica, o auditores internos del
sector publico o firmas privadas que
realizan auditorias en el Estado con
el permiso de la Contraloría.
b) De acuerdo al área examinada
o a examinar

 1- Financiera
2- Operacional o de Desempeño
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informática
7- De Recursos Humanos
8- De Cumplimiento
9- De Seguimiento
10- Etc.
 LA AUDITORÍA FINANCIERA

Es un examen a los estados financieros que tiene

por objeto determinar si los estados financieros
auditados presentan razonablemente la situación
financiera de la empresa, de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).
 LA AUDITORÍA FINANCIERA

 El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados

por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por él.
 LA AUDITORÍA FINANCIERA
 Se entiende por estados financieros, los
cuatro estados financieros básicos que se
elaboran en las empresas:

 Estado de Situación Financiera, Estado de

Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y
Estado del Capital Contable o Patrimonio
Neto.
LA AUDITORÍA OPERACIONAL O DE DESEMPEÑO

 Es un examen objetivo, sistemático y

profesional de evidencias, llevado a cabo
con el propósito de hacer una evaluación
independiente sobre el desempeño de una
entidad, programa o actividad, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y
economía en el uso de los recursos humanos
y materiales para facilitar la toma de
decisiones.
 AUDITORÍA INTEGRAL

 Es un examen total a la empresa, es decir,

que se evalúan los estados financieros y el
desempeño o gestión de la
administración.
 LA AUDITORÍA ESPECIAL

 Es el examen objetivo, profesional e

independiente, que se realiza
específicamente en un área determinada
de la entidad, ya sea ésta financiera o
administrativa, con el fin de verificar
información suministrada o evaluar el
desempeño.
 LA AUDITORÍA ESPECIAL

 Ejemplo:

 Auditoría de Caja, Auditoría de Inversiones, Auditoría de Activos

Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc.
 AUDITORÍA AMBIENTAL

 Es un examen a las medidas sobre el

medio ambiente contenidas en las leyes
del país y si se están cumpliendo
adecuadamente.
 AUDITORÍA DE GESTIÓN
AMBIENTAL
 Examen que se le hace a las entidades
responsables de hacer cumplir las leyes,
normas y regulaciones relacionadas con el
medio ambiente.

 Se lleva a cabo cuando se cree que la

entidad rectora o responsable de hacer
cumplir las leyes ambientales, no lo está
haciendo adecuadamente.
 AUDITORÍA INFORMÁTICA

 Examen que se practica a los recursos

computarizados de una empresa,
comprendiendo: capacidad del personal que
los maneja, distribución de los equipos,
estructura del departamento de informática
y utilización de los mismos.
 AUDITORÍA DE RECURSOS
HUMANOS
 Examen que se hace al área de personal,
para evaluar su eficiencia y eficacia en el
manejo del personal y los controles que se
ejercen con los expedientes, asistencia y
puntualidad, nóminas de pago, políticas
de atención social y promociones, etc.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

 Auditoria de Cumplimiento: se hace con el

propósito de verificar si se están
cumpliendo las metas y orientaciones de la
gerencia y si se cumplen las leyes, las
normas y los reglamentos aplicables a la
entidad.
 AUDITORIA DE SEGUIMIENTO

 Se hace con el propósito de verificar si se

están cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoria
anterior.
 LA AUDITORÍA FORENSE

 Es una alternativa para combatir la corrupción,

porque permite que un experto emita ante los
jueces conceptos y opiniones de valor técnico,
que le permiten a la justicia actuar con mayor
certeza, especialmente en lo relativo a la
vigilancia de la gestión fiscal, de esta manera
se contribuye, a mejorar las economías de
nuestros países y por tanto el bienestar de
todos nuestros pueblos hermanos."
LA PRINCIPAL DIFERENCIA ENTRE UNA AUDITORIA FORENSE Y
UNA TRADICIONAL

 Es que la primera descansa en la experiencia

de expertos que trabajan con evidencia
delicada, con abogados, con agencias estatales
y el sistema legal. Su trabajo está dirigido
para ambientes legales o cuasi jurídicos. La
Auditoria Tradicional se realiza sin este
enfoque, sólo se dedica a llevar los programas
para obtener una seguridad razonable basada
en sus evidencias.
 LA PRINCIPAL DIFERENCIA ENTRE UNA
AUDITORIA FORENSE Y UNA TRADICIONAL

 Por lo tanto, existe la necesidad de preparar

personas con visión integral, que faciliten
evidenciar especialmente, delitos como: la
corrupción administrativa, el fraude contable,
el delito en los seguros, el lavado de dinero y
el terrorismo, entre otros.
 AUDITORIA

DETECTAR FRAUDE Y EL AUDITOR NO ADOPTA

ERRORES PARA UNA POSTURA POLICIAL
APLICAR SANCIONES

REVISION
DETALLADA TOMABA
EN CUENTA LOS
EL AUDITOR SE CONTROLES
CONVIRTIO EN UN INTERNOS
FISCALIZADOR
Gracias!