RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA

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CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Son aquellas obtenidas por el desempeño

independiente e individual de:

 Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y

 Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de
empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios.

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de

dependencia alguno.
 OBLIGACIONES MENSUALES

Ante las obligaciones mensuales, la persona natural con ingresos de

cuarta categoría debe emitir un recibo a una empresa por un monto
determinado. Para evitar que la empresa retenga los pagos, el monto a
pagar no deberá superar S/ 1,500. Si se trata de un pago de S/ 5,000, la
empresa deberá retener el 8% de dicho monto. Lo que debe declarar en la
planilla electrónica y depositarlo ante el fisco.

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 SI EL TRABAJADOR INDEPENDIENTE

Si emite, 10 recibos de S/ 1,000 cada uno, y no supera los S/

1,500, la empresa no podrá retenerles el 8%, la tasa del
impuesto. Pero si el trabajador independiente, sumando todos
los recibos del mes, supera el tope a declarar en el mes, el
impuesto lo deberá pagar el contribuyente.

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 SI LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Se complementa con actividades empresariales

o viceversa, el total de la renta obtenida será
tomado como renta de Tercera Categoría (
rentas empresariales ).

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 ¿QUIENES SON GENERADORES DE CUARTA CATEGORÍA?

Existen algunos contribuyentes con carácter

de generadores de cuarta categoría y categorizados en
un subgrupo; el tope mensual se rige de acuerdo al
artículo 33 inc. B de la ley de renta, son los:
POR TRABAJO INDIVIDUAL:
El ingreso personal por desarrollar una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación
de dependencia. Se incluyen los ingresos de personas
que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS).

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EN CASO QUE LAS EMPRESAS NO
LOS PAGOS DENTRO DEL MES
EMPRESAS TENDRÁN QUE PAGAR
OBTIENE LOS INGRESOS POR SU
CORRESPONDE DECLARAR.
HAGAN LAS RETENCIONES SOBRE
Y SUPEREN LOS S/ 1,500, LAS
MULTA. SI EL CONTRIBUYENTE NO
TRABAJO INDEPENDIENTE, NO LE

POR LO QUE SI SON O SERÁN TRABAJADORES INDEPENDIENTES YA

CONOCEN LAS DIFERENTES CONSIDERACIONES Y OBLIGACIONES
QUE IMPLICA PERTENECER A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA ANTE
LA SUNAT.

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 CASO PRACTICO

Jose Ventura Abogado emite un recibo por honorarios a la

empresa Industriales SA. Que se encuentra en el régimen general
y es considerado Agente de Retención, por la suma de S/ 5000. El
Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto : S/. 4 600

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 No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente
cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A

Si percibes únicamente renta El total de tus rentas de S/ 3 062.00 Presentar la declaració

de cuarta categoría cuarta categoría mensual ni a efectuar pagos
percibidas en el mes cuenta del Impuesto a la Renta

Si percibes renta de cuarta y La suma de tus rentas de S/ 3 062.00 Presentar la declaració

quinta categoría cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar pagos
percibidas en el mes cuenta del Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente rentas La suma de tus rentas de S/ 2 450.00 Presentar la declaración mensual
de 4ta categoría por funciones de cuarta y quinta categoría a efectuar pagos a cuenta d
directores de empresa, síndicos, percibidas en el mes Impuesto a la Renta
mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, regidores o
similares, o perciban dichas
rentas y además otras rentas de
cuarta y/o quinta categorías.

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 CASO PRACTICO 2

Luis Fernandez, de profesión Ingeniero Mecánico presta

servicios a la empresa “Consorcios sac”. En el mes de Abril le
han pagado la suma de S/ 3,000 y le han retenido S/ 240.00.
En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido ingresos
por S/ 2,500.

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 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Son Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios

considerados como Renta de Cuarta Categoría,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia. No comprende las rentas obtenidas por las
funciones de directores de empresas, síndico, mandatarios,
gestor de negocios y actividades similares.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Ingresos Inafectos

-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 RECUERDE:

Para considerar que existe una relación de dependencia

debe existir subordinación entre el trabajador que obtiene la
renta de quinta categoría y su empleador, es decir, existe
una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de
acuerdo a las instrucciones del empleador

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 EJEMPLOS
INGRESOS AFECTOS
trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, La remuneración de:
ectivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas, gratificaciones,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
onificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
e representación y, en general, toda retribución por servicios personales. - Un obrero calificado en una fábrica textil.
- Un barman en un restaurante.
- Un conductor de buses interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera.
articipaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un
nuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas. empleado en una empresa minera.

s ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores
administrativas.
s ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa comercial
estación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado para que construya un depósito, fijándole un horario y proporcionándole los
n el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la prestación del
abajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. servicio demanda.

os ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta

ategoría, efectuados para un contratante con el cual se
antenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando
ciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.

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 CASO PRACTICO

La Empresa Transmar S.A. contrata a un trabajador el 01 de marzo

de 2019. En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/
6,000, adicionalmente percibió horas extras por S/ 750.00
Así también el trabajador Díaz de Vivar laboró en los meses de
Enero y Febrero del 2019, para ello adjunta un reporte de sus
ingresos percibidos:

En
Enero percibió S/, 5,500.00
Febrero Percibió S/. 5,500.00
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