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PRINCIPALES

INFRACCIONES Y
SANCIONES DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Base legal
 Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias - Aprueba el Texto
Único Ordenado del Código Tributario publicado el 22.06.2013
 Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT - Reglamento del Régimen
de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario. Publicada el
31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
 Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT - Modifican el Reglamento
del Régimen de Gradualidad a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artículo 178° del C.T. Publicada
el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012
 Resolución de Superintendencia N° 106-2018/SUNAT - Inaplicación de sanciones
por las infracciones relacionadas al Artículo 175° Numeral 2 y 5 siempre que se
subsanen en los plazos establecidos.

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La Infracción Tributaria

• Es infracción tributaria, toda acción u omisión que


importe la violación de normas tributarias, siempre que
se encuentre tipificada como tal en el Código Tributario o
en otras leyes o decretos legislativos.
• Por su naturaleza personal, las sanciones por
infracciones tributarias no son transmisibles a los
herederos y legatarios.
• Además las infracciones se determinan de forma
objetiva.
Tipos de Infracciones
Tributarias (Art. 172º)

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La Sanción Tributaria

• La sanción tributaria es la consecuencia


jurídica por el incumplimiento de las
obligaciones tributarias, es decir por la comisión
de una infracción tributaria.
• Tipos de sanciones tributarias:
1. Pecuniarias (Multa)
2. Internamiento temporal de vehículos
3. Cierre temporal de establecimiento
4. Comiso de bienes

5
Interés Moratorio y Multa
mínima

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Para fijar las sanciones de multa se
tienen en cuenta las siguientes
referencias

• UIT: La Unidad Impositiva Tributaria: Vigente a la fecha en que se


cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que
se encontrara vigente a la fecha en que la Administración (la
SUNAT) detectó la infracción.

• I: Ingreso: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de


los ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la categoría 1 del Nuevo RUS
el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia sería de
S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).

• El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto


aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia.

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Para fijar las sanciones de multa se
tienen en cuenta las siguientes
referencias: INGRESO NETO
• IN: Ingreso Neto: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio
gravable.

1ra, 2da, 4ta, 5ta y/o


RG o RMT R. Especial renta fuente
extranjera
• Información contenidas en • Acumulado de la • Acumular la información
las casillas de la DJ anual del información contenida en las contenida en las casillas de
ejercicio anterior al de la casillas de IN declarados en rentas netas de cada una de
comisión o detección de la las declaraciones mensuales dichas rentas que se
infracción. presentadas en el ejercicio encuentran en la DJ anual
anterior al de la comisión o del ejercicio anterior al de la
detección de la infracción. comisión o detección de la
infracción.

Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la presentación o vencimiento de la DJ


Anual, la sanción se calculará en función a la DJ Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la DJ Anual o de dos o más dj
mensuales para los acogidos al RER, se aplicará una multa correspondiente al ochenta por ciento
(80 %) de la UIT.

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Para fijar las sanciones de multa se
tienen en cuenta las siguientes
referencias: INGRESO NETO
Se aplicará la multa del 40% de la UIT
Cuando el deudor o cuando hubiera
tributario haya iniciado operaciones
presentado la DJ en el ejercicio en que o cuando se trate de
Anual o dj mensuales, se cometió o detectó sujetos que no
pero no consigne o o cuando no se la infracción, generan ingresos e
declare cero en las o encuentra obligado a incumplen con las
casillas de Ventas presentar la DJ Anual o cuando hubiera obligaciones
Netas y/o Ingresos o las declaraciones iniciado operaciones vinculadas a la
por Servicios y otros mensuales; en el ejercicio asistencia
ingresos gravables y anterior y no hubiera administrativa mutua
no gravables o rentas vencido el plazo para en materia tributaria;
netas o ingresos la presentación de la
netos DJ Anual;

Si en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más de un régimen


tributario, se considerará el total acumulado de la DJ Anual y dj mensuales.
Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumará al total acumulado,
el límite máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número de meses
correspondiente.

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Clasificación de la tablas de
infracciones y sanciones según tipo
de contribuyente

TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de


renta de tercera categoría y que tributan bajo las reglas del
Régimen General al Impuesto a la Renta y el Régimen MYPE
tributario.

TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban


rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría,
personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.

TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se


encuentran en el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo
RUS).

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“INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIÓN U
OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO”
(ART. 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO)
Infracciones y Sanciones:
Artículo 174° numerales 1, 2 y 3

TABLA II TABLA III


TABLA I
Régimen Especial Nuevo Régimen
Régimen General del
ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO del Impuesto a la Único
Impuesto a la Renta
Renta y Cuarta Simplificado
y RMT
Categoría (NRUS)
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Cierre Cierre Cierre
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
Numeral 2 0.3% de cuatro
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y veces el límite
características para ser considerados como comprobantes de 50% de la UIT o 25% de la UIT o máximo de los
pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a cierre ingresos brutos
cierre
la guía de remisión. mensuales de
cada categoría
o cierre.
Numeral 3 0.3% de cuatro
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos veces el límite
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que máximo de los
no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo 50% de la UIT o 25% de la UIT o ingresos brutos
cierre cierre
de operación realizada o a la modalidad de emisión mensuales de
autorizada a la que se hubiese acogido el deudor tributario. cada categoría
o cierre.

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ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y
CIERRE GRADUADAS CON EL
CRITERIO DE FRECUENCIA
R.S. 195 – 2012/SUNAT: Que modifica el reglamento del régimen de
gradualidad aprobado por R.S. N° 063 – 2007/SUNAT
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

FRECUENCIA
3ra.
SANCIÓN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o más
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 días 6 días 10 días
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 días 6 días 10 días
Art. 174º II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 días 6 días 10 días
éstos, distintos a la III
guía de remisión. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I

(1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la
Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u
oficina de profesionales independientes.
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y
CIERRE GRADUADAS CON EL
CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIÓN 4ta. Oportunidad
1ra. 2da. 3ra.
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN o más (Sin
oportunidad Oportunidad Oportunidad
TABLAS rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)

50% UIT o
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los 25% UIT 5 días 7 días 10 días
Art. 174° requisitos y características para ser considerados como I Cierre
2
Num.2 comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. (2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

25% UIT o
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
12% UIT 5 días 7 días 10 días
II
Cierre
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o al
tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, (2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.

3
Art. 174º 0.3% I o
Num.3 0.20% I* 5 días 7 días 10 días
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Cierre
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad de III
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
(2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.

* No puede ser menor al 5% de la UIT (b) Cuando no se usa el Acta de Reconocimiento


14
Multa que sustituye al cierre
Artículo 183º del Código Tributario.- SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL

La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por:


a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan,
cuando por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción de cierre o
cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca
mediante Resolución de Superintendencia.

La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos
netos, de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se
cometió la infracción, sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.

Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no


se hubiera declarado ingresos, se aplicará el monto establecido en las Tablas que,
como anexo, forman parte del presente Código.

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ANEXO B: MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE
SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO
DEL ART. 183° DEL C.T. GRADUADA CON EL
CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRACC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE
ION (e) 3ra. Oportunidad o
GRADUA 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
más (Sin rebaja)

Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT


TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT

1 8 % UIT 11 % UIT
Art. 174º
1
Num.1 2 11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT

4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
Art. 174º más (Sin rebaja)
2
Num.2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174º
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num.3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
Pérdida de los beneficios de la
gradualidad
Artículo 9°.- Causal de pérdida
Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la
infracción acogida al Régimen si por causa imputable al infractor, no es
posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso, se
aplicará la multa que sustituye al cierre, la que no gozará de la gradualidad
establecida en el Anexo B.

Artículo 14°.- Causales de pérdida


Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos,
uno de los siguientes supuestos:
14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al
infractor. En este caso, se aplicará la Multa que sustituye el Cierre, la que
no gozará de la gradualidad establecida en los anexos respectivos.

Reglamento del régimen de gradualidad aplicable a infracciones del código tributario


R.S. N° 063 – 2007/SUNAT

17
Determinación de causa
imputable o no imputable
• Se considerará que existe imposibilidad por acción del infractor en los siguientes supuestos

Si ya no realiza actividades en el
Cuando exista resistencia, Si se constata que en el
local donde se cometió la
habiendo agotado todos los momento de la ejecución del
infracción: está vacío, ocupado
medios para ejecutar la sanción cierre, el establecimiento u
por tercera persona. O esté
de cierre; y/o se pone en riesgo oficina se encuentra cerrado.
compartido con fecha igual o
la integridad física del Fedatario
posterior a la notificación del RTF 05922-2-2014
Fiscalizador.
cierre.

Punto 6.2.3.4.4. de la circular 004-2008

18
Cómputo de oportunidades

A partir del 06/07/2012 en adelante

06/07/2012
Art. 5 de R.S. 195-2012

19
Documentos que emite el
Fedatario Fiscalizador
Son los documentos que emite el Fedatario Fiscalizador mediante los cuales
deja constancia de los hechos que comprueba, en ejercicio de sus funciones,
con motivo de la inspección, investigación, control y/o verificación del
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

– Actas Probatorias: Documento en donde deja constancia de los hechos


que comprueba con motivo de la inspección, investigación, control y/o
verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias. Dichas actas
sustentarán la aplicación de las sanciones correspondientes.
– Actas Preventivas: Documento donde deja constancia de los hechos que
comprueba en las intervenciones de carácter preventivas.
– Notas de Devolución y/o Restitución: Documento que se emite al
momento de efectuarse la anulación de la operación, restitución del dinero y
devolución del bien o de los bienes producto de la intervención del fedatario
fiscalizador.

20
Acta de Reconocimiento

Es el documento presentado por el infractor mediante el cual reconoce que ha


incurrido en una primera infracción.

Numeral 1 del artículo 174°:  No aplica acta de reconocimiento.

Numeral 2 y 3 del Artículo 174°:  Sí aplica acta de reconocimiento:


 Se consigne toda la
información requerida.
 Sea suscrita por el deudor
tributario, su representante
legal o apoderado.
 Se presente dentro de los
cinco días hábiles
siguientes al acta probatoria.
Acta de Reconocimiento
Otras infracciones vinculadas
a comprobantes de pago

• Transportar bienes sin portar el comprobante de


pago. Internamiento del vehículo
• Remitir bienes sin portar el comprobante de
pago o sin emitirse el comprobante de pago
electrónico. Comiso
• Remitir bienes portando documentos que no son
comprobantes de pago. Comiso
• No sustentar la posesión de bienes. Comiso

23
“INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES”
(ART. 175 DEL CODIGO TRIBUTARIO)
CÓDIGO TRIBUTARIO: Artículo 175° -
Infracciones y Sanciones

ART. 175° INFRACCIONE RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O SANCIONES


NUMERAL REGISTROS (TABLA I Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o 0.6% de los IN(*)
registros u otros medios de control.
2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, 0.3% de los
el registro almacenable de información básica u otros IN(**)(***)
medios de control; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas 0.3% de los IN(**)
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros, que se vinculen con la tributación.
(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras no
pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT.

25
Régimen de gradualidad de las
sanciones vinculadas con los libros
y/o registros:
R.S. 106 – 2018/SUNAT: Que sustituye anexo II del reglamento del régimen de
gradualidad aprobado por R.S. N° 063 – 2007/SUNAT
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓNY/O PAGO
SUBSANACIÓN
SUBSANACIÓN INDUCIDA
VOLUNTARIA
Desde que surte efecto laSolo libros y/o registros
Antes que surte efecto lanotificación en la que seelectrónicos, si cumple con la
INFR. FORMA DE SUBSANAR notificación en la que secomunica la infracción hastasubsanación y pago culminado
comunica la infracción el plazo otorgado parael plazo otorgado para
subsanar. subsanar y hasta el 7° día hábil
posterior a la notificación de la
Sin pago Con pago Sin pago Con pago REC, respecto de la RM, de
corresponder.
Llevando los libros y/o registros respectivos,
Artículo 175º
observando la forma y condiciones establecidas en No aplica 50% 70% 40%
Numeral 1
las normas respectivas.
- Rehaciendo los libros y/o registros respectivos.
- Tratándose de libros y/o registros electrónicos:
• Generando el libro y/o registro electrónico y
Artículo 175º
cerrando los libros y/o registros llevados en forma 80% 90% 50% 70% 40%
Numeral 2
manual o en hojas sueltas o continuas.
• Rehaciendo los libros y/o registros respectivos,
observando la forma y condiciones. 26
Régimen de gradualidad de las
sanciones vinculadas con los libros
y/o registros:
R.S. 106 – 2018/SUNAT: Que sustituye anexo II del reglamento del régimen de
gradualidad aprobado por R.S. N° 063 – 2007/SUNAT

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO


SUBSANACIÓN
SUBSANACIÓN INDUCIDA
VOLUNTARIA
Desde que surte efecto laSolo libros y/o registros
Antes que surte efecto lanotificación en la que seelectrónicos, si cumple con la
INFR. FORMA DE SUBSANAR notificación en la que secomunica la infracción hastasubsanación y pago culminado
comunica la infracción el plazo otorgado parael plazo otorgado para
subsanar. subsanar y hasta el 7° día hábil
posterior a la notificación de la
Sin pago Con pago Sin pago Con pago REC, respecto de la RM, de
corresponder.
Poner al día los libros y registros llevados con un
Artículo 175º
atraso mayor al permitido por las normas 80% 90% 50% 70% 40%
Numeral 5
correspondientes.

27
Inaplicación de sanciones vinculadas a
Libros y/o Registros Electrónicos
Inaplicación de las infracciones del Artículo 175° numeral 2 y 5 del Código Tributario,
dirigido a los contribuyentes que deban llevar libros y/o registros de manera
electrónica, siempre que se subsane dichas infracciones de acuerdo a lo siguiente:

28
Inaplicación de sanciones vinculadas
a Libros y/o Registros Electrónicos

Periodos que comprende la inaplicación de sanciones

Plazos para subsanar

29
Aplicación de gradualidad de
infracciones cometidas o detectadas

2da disposición complementaria final de R.S. 106-2018

A partir del 22/04/2018 en


adelante

22/04/2018

También aplicable para infracciones cometidas


o detectadas antes de entrada en vigencia

siempre que el infractor cumpla con los


criterios de gradualidad establecidos en
dicho cuadro y no se hubiera acogido la
infracción a una gradualidad anterior.

30
“INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A PRESENTAR
DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES”
(ART. 176 DEL CODIGO TRIBUTARIO)
CÓDIGO TRIBUTARIO: Artículo
176° - Sanciones y Gradualidad

32
CÓDIGO TRIBUTARIO: Artículo
176° - Discrecionalidad
De acuerdo a la RSNAO N° 006-2016/SUNAT, desde 28.01.2016 la SUNAT
dispuso no sancionar las infracciones de los Numerales 1 y 2 del Artículo
176° siempre que el importe de tus ventas así como de sus compras, cada
uno por separado, no debe superar la media (1/2) Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) siempre que se regularice de manera voluntaria o dentro del
plazo indicado por SUNAT cuando se notifica una esquela de omisos.

UIT aplicable: La UIT aplicable es la que corresponde al periodo u ejercicio


tributario de omisión.

Aplica para todos los tipos de regímenes tributarios e incluso a la declaración


jurada anual de renta.

33
CÓDIGO TRIBUTARIO: Artículo
176° - Discrecionalidad

RSNAO N° 006-2016/SUNAT: Art. 176 num. 1

Criterio 1 Criterio 6

• Cuando se detecte que el • De tratarse de


contribuyente es omiso a la contribuyentes detectados
presentación de como omisos a la
Declaraciones Juradas, en presentación respecto de
más de un periodo declaraciones que
tributario se sancionará contengan más de un
sólo por el periodo más concepto afecto, se
reciente. procederá a generar la
Resolución de Multa solo
por uno de ellos.

34
“INFRACCIONES Y SANCIONES DE
OTRAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS”
(ART. 178 DEL CODIGO TRIBUTARIO)
CÓDIGO TRIBUTARIO: Artículo 178° -
Infracciones y sanciones

36
Régimen De Gradualidad Art.
178.1 del Código Tributario
R.S. 180-2012 que incorpora gradualidades en la R.S. 63-207

37
Régimen De Gradualidad Art.
178.1 del Código Tributario
R.S. 180-2012 que incorpora gradualidades en la R.S. 63-207

38
Régimen De Gradualidad Art.
178.1 del Código Tributario
R.S. 180-2012 que incorpora gradualidades en la R.S. 63-207

39
Régimen De Gradualidad Art.
178.1 del Código Tributario
Concluido el procedimiento de
fiscalización o antes que surta
efecto la notificación de los Plazo de REC, 7 días
valores de OP, RD o RM hábiles

De tributo De tributo
De tributo

40
Régimen De Gradualidad Art.
178.4 del Código Tributario
R.S. 180-2012 que incorpora gradualidades en la R.S. 63-207

41
Régimen De Gradualidad Art.
178.4 del Código Tributario
R.S. 180-2012 que incorpora gradualidades en la R.S. 63-207

42
Régimen De Gradualidad Art.
178.4 del Código Tributario
Concluido el procedimiento de
fiscalización o antes que surta
efecto la notificación de los Plazo de REC, 7 días
valores de OP, RD o RM hábiles

43
Inciso a) de la Segunda DCF de la R.S.
063-2007/SUNAT

“Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en


cuenta lo siguiente:
En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicará la
rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad, incluso en el caso de que
como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT
si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la
Resolución de Multa. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación
de la Resolución de Multa, la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.”

La multa rebajada podrá La multa rebajada no podrá


ser menor al 5% de la UIT ser menor al 5% de la UIT

Surte efecto la notificación


de Resolución de Multa

44
Inciso a) de la Segunda DCF de la R.S.
063-2007/SUNAT

Ejemplo:
Contribuyente incurre en la infracción del Artículo 178 numeral 1 del Código Tributario en el periodo
06/2018 por lo que la UIT vigente es de S/ 4150.

AÚN NO SURTE EFECTO LA NOTIFICACIÓN DE LA R.M. YA SURTIÓ EFECTO LA NOTIFICACIÓN DE LA R.M.

Tributo por pagar omitido = S/ 200 soles Tributo por pagar omitido = S/ 200 soles

CÁLCULO: CÁLCULO:
- 200 soles x 50% = 100 soles - 200 soles x 50% = 100 soles
Se toma el mayor entre 100 soles y 208 soles (5% Se toma el mayor entre 100 soles y 208 soles (5% de
de la UIT) la UIT)
Multa = 208 soles Multa = 208 soles
- Con la gradualidad del 95% = 208 soles x 5% = 10 - Con la gradualidad del 60% = 208 soles x 40% = 83
soles soles
- La infracción rebajada no podrá ser menor al 5% UIT
por lo que se hace una segunda comparación y se
toma el mayor entre 83 soles y 208 soles.

La multa por pagar será de 10 soles + intereses moratorios. La multa por pagar será de 208 soles + intereses moratorios.

45
GRACIAS

46