Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables

Centro de Responsabilidad Social y Extensión Universitaria - CERSEU
.

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CONTABILIDAD
PARA NO
CONTADORES
Expositor: CPCC WILSON CHÁVEZ MELGAREJO
 T E M A R I O d e l M Ó D U L O II

MODULO II: CONTABILIDAD

 La Contabilidad Manual y Computarizada.

 El Proceso Contable.
 La Partida Doble.
 El Activo, Pasivo y Patrimonio.
 El Plan Contable General Empresarial.
 Los Elementos, las Cuentas, las Subcuentas.
 Uso de las Principales Cuentas del PCGE.
 CONTABILIDAD MANUAL Y CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

La contabilidad de una empresa o un negocio se puede llevar de manera manual y

computarizada.
 
C O N T A B I L I D A D M A N U A L.- La contabilidad manual, se desarrolla
manualmente, al menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan algunas maquinas
sumadoras o calculadoras; la mayoría de los trabajos son realizados de forma manual; En
estos sistemas el factor hombre es la base. La mayor debilidad de los sistemas manuales es
que se vuelven lentos cuando se trata de procesar grandes volúmenes de información, en
cuyo caso seria necesario el uso de gran cantidad de personas.

C O N T A B I L I D A D C O M P U T A R I Z A D A.- Un sistema de
contabilidad computarizado se vale de computadoras para llevar a cabo los movimientos
contables de las cuentas, manejándolas hasta producir las informaciones finales. En los
sistemas de contabilidad computarizados la labor del contador es prácticamente
intelectual, siendo su función verificar la configuración y entrada de una transacción, el
sistema hará el resto.

Las ventajas de la contabilidad computarizada es que proporciona información con mayor

rapidez, se puede manejar un volumen de operaciones mayor y se reduce mucho el número
de errores porque la computadora realiza en forma instantánea tareas que consumen
mucho tiempo cuando se hacen en forma manual.
 PROCESO CONTABLE
La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo que
llamamos proceso contable.

El proceso contable, es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros.

El Libro Diario, es el eje de la contabilidad (conocido como la columna vertebral de la

Contabilidad), ya que allí van a centralizar todos los libros auxiliares y principales:

 Registro de compras (se registran todas las compras que realiza la empresa).
 Registro de ventas e Ingresos (se registran todas las ventas que realiza la empresa).
 Libro de Inventario y Balances (se registran todos los activos, pasivos y patrimonio
que cuenta la empresa).
 Libro Caja y Bancos (registran todas las entradas y salidas de dinero y equivalente
de efectivo).
 Libro Planillas (se registran todos los pagos y retenciones que se hace a los
trabajadores)
 Libro Mayor (es un intermediario entre el Libro Diario y el Balance de
Comprobación)
 Estados Financieros (se obtienen de la información del Libro Mayor), nos permiten
conocer la situación en que se encuentra la empresa en un periodo determinado.
PROCESO CONTABLE DE UNA CONTABILIDAD COMPLETA
Inicio Gestión de
del la Riqueza Otros
Proceso Libros y
Formato 13.1 Contable Registros
Contable Libro Kardex Tributarios
o
Libro Almacén

Formato 14.1 Formato 1.1 Detalle de Formato 1.2 Detalle de

Formato 8.1 Libro los Movimientos de la
REGISTRO DE VENTAS los Movimientos del
REGISTRO DE COMPRAS PLANILLAS Cuenta Corriente
E INGRESOS Efectivo
LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO CAJA Y BANCOS

Formato 3.1 al 3.20 Formato 5.1

LIBRO DE LIBRO DIARIO
INVENTARIOS Y
BALANCES

Formato 6.1
LIBRO
MAYOR

BALANCE DE
COMPROBACIÓN U
HOJA DE TRABAJO

ESTADOS
FINANCIEROS
PROCESO CONTABLE DE UNA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Inicio del Proceso Gestión de la

Contable Riqueza Contable

Formato 14.1
Formato 8.1 REGISTRO DE VENTAS E
REGISTRO DE COMPRAS INGRESOS

Formato 5.2
LIBRO DIARIO FORMATO DE
SIMPLIFICADO

BALANCE DE
COMPROBACIÓN U HOJA DE
TRABAJO

ESTADOS FINANCIEROS
 LA PARTIDA DOBLE
La partida doble o ley de Pacciolo, es la base y fundamento del sistema de
contabilidad ya que permite la cuenta y razón de las operaciones de una
identidad mediante la notación y registro de las partidas contra puestas que lo
conforman, este sistema es representativo de los variados elementos que
integran el patrimonio de una entidad y registra sus cambios originados como
producto de las operaciones, podemos decir que es la ley mas indestructible del
mundo teniendo en cuenta a sus pilares estructurales que son el debe y el haber.

Luca Pacciolo, creador de la partida doble desplegó de la ecuación entera de

primer grado con una incógnita, que la igualdad en la expresión de dos
cantidades algebraicas, serán ciertas en la medida que se verifiquen (a = b+c).
La partida doble, se basa en los siguientes Principios:

 No hay Acreedor, sin Deudor.

 El que Recibe, debe a quien Da.
 Todo lo que Ingresa, debe a lo que Sale.
 Toda Entrada, tiene su correspondiente Salida.
 Todos los objetos, deben salir bajo la misma denominación de la cuenta por lo que
ingresaron .
 Las Pérdidas, son Deudoras y las Ganancias Acreedoras.

DEBE = HABER
DEUDOR = ACREEDOR
RECIBE = DA
INGRESA = SALE
PERDIDA = GANANCIA
CARGO = ABONO
ACTIVO = PASIVO
DÉBITO = CRÉDITO

ECUACIÓN CONTABLE:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

 Reglas para determinar la Ecuación Contable de la Partida Doble

 Para las Personas:

¿Quién recibe? ¿Quién entrega?

 Para las Cosas:

¿Qué ingresa? ¿Qué sale?

 Para los Resultados:

¿Qué pierde? ¿Qué gana?

Ejemplo:

Se cobra una factura por S/ 1,000.00 en efectivo .

Solución:

¿Qué ingresa?
Rpta) Dinero

¿Qué sale?
Rpta) Factura por cobrar
Ejercicios de Aplicación:

a) Compra de mercaderías al contado.

¿Qué cosa o valor ingresa?
Rpta) Mercadería (20111)
¿Qué cosa o valor sale?
Rpta) Efectivo (101)

b) Compra de un vehículo al contado.

¿Qué cosa o valor ingresa?
Rpta) Vehículo (3341)
¿Qué cosa o valor sale?
Rpta) Efectivo (101)

c) Se deposita dinero al banco.

¿Quién es el que recibe?
Rpta) Banco (1041)
¿Qué cosa o valor sale?
Rpta) Efectivo (101)

d) Se vende un terreno al crédito.

¿Qué cosa o valor ingresa?
Rpta) Cuentas por Cobrar (1212)
¿Qué cosa o valor sale?
Rpta) Terreno (33111)
Reglas de Cargos y Abonos:

Activo:
Al inicio de operaciones las cuentas del activo siempre se registran en la parte del debe de la
cuenta y durante el ejercicio por los aumentos, se registran en el debe y por las disminuciones se
registran en el haber su saldo es generalmente deudor.

Pasivo:
Las cuentas del pasivo los inicios de las operaciones siempre se registran en el haber de la cuenta
y durante el ejercicio, por los aumentos se registran también en el haber y por las disminuciones
en el debe su saldo generalmente es acreedor.

Las cuentas de Gastos:

Se registran en las cuentas del debe por el aumento del debe y disminuyen en el haber su saldo es
generalmente Deudor

Las cuentas de ingreso:

Por sus aumentos se registran en el haber y por la disminución al debe su saldo generalmente es
acreedor.

Información Adicional:

- La persona que recibe es Deudor y la que da Acreedora.

- El valor que ingresa es Deudor y el que sale es Acreedor.
- La pérdida es Deudora, mientras que la ganancia es Acreedora
EL ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO

Activo.- Es un recurso controlado por la

empresa como resultado de eventos pasados y
cuyos beneficios económicos futuros se espera
que fluyan a la empresa. Es un bien tangible o
intangible que posee una empresa.

Pasivo.- Es una obligación presente de la

empresa derivado de eventos pasados, el pago
de los cuales se espera que resulte de egresos
de recursos de la empresa que implican
beneficios económicos.

Patrimonio Neto.- Constituye la parte residual

de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos exigibles.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
O BALANCE GENERAL
 LOS ELEMENTOS, LAS CUENTAS y LAS SUB CUENTAS
El Elemento.- En el Plan Contable General Revisado adoptaba el nombre de Clase
mientras que para el Plan Contable General Empresarial se denomina elemento,
debido a su íntima relación con los componentes de los Estados Financieros.

La Cuenta.- Desde el punto de vista contable, es una relación detallada de los

códigos con sus respectivos nombres que sirven de base para registrar las
operaciones que realiza la empresa que comprende dos dígitos:

La Sub Cuenta:
Son relaciones denominadas dependientes de la Cuenta, mayormente comprendido
por tres dígitos.

La Divisionaria:
Son relaciones denominadas dependientes de la Sub Cuenta, mayormente
comprendido por cuatro dígitos.

La Sub Divisionaria:
Son relaciones denominadas dependientes de la Divisionaria, mayormente
comprendido por cinco dígitos.
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
LOS ELEMENTOS, CUENTAS, SUB CUENTAS, DIVISIONARIAS Y
SUB DIVISIONARIAS
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

En el Perú hasta el año 1973, cada empresa elaboraba su plan

de cuentas de acuerdo a sus necesidades de información lo que
originaba la existencia de una diversidad de términos, algunos
con abundancia de cuentas analíticas y otras solo genéricas.
Ante esa situación se aprueba el primer Plan Contable General
cuya aplicación obligatoria rige a partir del 1° de enero de
1974 hasta el año 1984, el cual fue reemplazado por el Plan
Contable General Revisado (PCGR).

A partir del 1 de enero de 2011 entra en vigencia la aplicación

obligatoria del nuevo PCGE, basada en las NIIFs; en base a
estos criterios se anotarán las operaciones en los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.
 Plan Contable General Empresarial
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
ELEMENTO PRIMER DÍGITO
ACTIVO 1, 2 y 3
PASIVO 4
PATRIMONIO NETO 5
GASTOS POR NATURALEZA 6
INGRESOS 7
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN 8
CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN O 9
DE FUNCIÓN DEL GASTO
CUENTAS DE ORDEN 0
Plan Contable General Empresarial
 ASIENTOS CONTABLES
En contabilidad, se denomina asiento contable o apunte contable a cada una
de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de
contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar un hecho
económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la
composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en
las cuentas de una empresa.

Composición del Asiento Contable

a) Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.

b) Cuentas que intervienen (con su código y denominación).

c) Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos.

d) Fecha de la anotación.

e) Glosa (Breve descripción de la operación).

 ASIENTO CONTABLE POR LA COMPRA DE MERCADERÍAS

La Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado con Factura N° 001-0004678 por S/ 590.00

DEBE HABER
Asiento N° 1 (Asiento por Naturaleza)
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas 590.00
15/01 Por la compra, según factura N° 001-0004678
Asiento N° 2 (Asiento por Destino)
20 MERCADERÍAS 500.00
201 Mercaderías Manufacturadas
2011 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías Manufacturadas
15/01 Por la trasferencia de la mercadería adquirida con factura N° 001-0004678
Asiento N° 3 (Asiento de Pago o Cancelación)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 590.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 Caja
15/01 Por la cancelación en efectivo de la factura N° 001-0004678
 ASIENTO CONTABLE POR LA VENTA DE MERCADERÍAS

La Empresa ALFA SA vende mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 001-0000011 por S/ 550.00
más IGV.
DEBE HABER
Asiento N° 1 (Asiento por Naturaleza)
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 649.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 99.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderías 550.00
16/01 Por la venta, según factura N° 001-0000011
Asiento N° 2 (Asiento por Destino)
69 COSTO DE VENTAS 500.00
691 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 500.00
201 Mercaderías Manufacturadas
2011 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo
16/01 Por el Costo de Ventas
Asiento N° 3 (Asiento de Cobranza)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 649.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 649.00
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas
16/01 Por la cancelación de la factura N° 001-0000011
 ASIENTO CONTABLE POR PAGO DE SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS

La Empresa ALFA SA, solicita los servicios de un abogado para una Asesoría Tributaria, quién por sus
Servicios, emite un Recibo de Honorarios N 001-0000010 por S/ 1,600.00, siendo cancelado al Contado.
DEBE HABER
Asiento N° 1 (Asiento por Naturaleza)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,600.00
632 ASESORIA Y CONSULTORIA
6323 LEGAL Y TRIBUTARIA
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40172 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
424 HONORARIOS POR PAGAR 1,440.00
30/01 Por la provisión del servicio prestado por el abogado, según Recibo de Honorario N 001-0000010
Asiento N° 2 (Asiento por Destino)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,600.00
943 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,600.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
30/01 Por el destino del gasto.
Asiento N° 3 (Asiento de Pago o Cancelación)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCERO 1,440.00
424 HONORARIOS POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,440.00
101 CAJA
30/01 Por la cancelación del Recibo N° 001-0000010
 ASIENTO CONTABLE POR PAGO DE SERVICIO PÚBLICO

La Empresa ALFA SA recepciona el 15/01/2018 con Fecha de Vcto. 20/01/2018 el Recibo de Luz de Edelnor Nº
0001-0001234 por S/ 500.00 más IGV . Se cancela el 31/01/2018.
DEBE HABER
Asiento N° 1 (Asiento por Naturaleza)
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00
636 SERVICIOS BÁSICOS
6361 ENERGÍA ELÉCTRICA
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA
4011 IGV CUENTA PROPIA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 590.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
31/01 Por la contabilización del Recibo de Luz Nº 001-0001234
Asiento N° 2 (Asiento por Destino)
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 500.00
943 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 500.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
31/01 Por el destino del Servicio de Luz.
Asiento N° 3 (Asiento de Pago o Cancelación)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 590.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00
101 CAJA
31/01 Por la cancelación del Recibo de Luz N° 001-0001234