FORMULACIÓN Y VALUACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

MARCO CONCEPTUAL PARA EN

LA ELABORACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
MG. OMAR URTECHO CUEVA
¿QUÉ POSTULADOS FUNDAMENTALES
EXISTEN PARA RECONOCER
ADECUADAMENTE LOS ELEMENTOS DE
LA CONTABILIDAD?
Se transfiere mercadería producto de una venta al
contado por S/.30,000.oo

¿Qué elementos reconoces?

¿Qué se principios se aplican?
¿Cuál es el efecto en los estados financieros?
• La empresa recibe un adelanto de un cliente por la
prestación de un servicio en el futuro.
• Compra útiles de oficina al contado los cuales pasan
inmediatamente a consumo, por un importe de
S/.200.oo
• Se compra maquinaria al crédito (se recibe el bien)
para la producción, por un importe de S/.120,000.oo
• Se otorga un adelanto por el servicio de vigilancia a
utilizar por un importe de S/.900.oo
• Se otorga un adelantado de remuneraciones por un
importe de S/.2,500.oo
• Compra suministros (útiles de oficina y escritorio)
por un total de S/.850.oo. Dichos útiles pasan al
almacén para su posterior uso.
• Se cancela el servicio de publicidad utilizado por un
importe de S/.800.Oo.
• El banco nos paga intereses por cuenta corriente
por un importe de s/.15.Oo
• El banco nos cobra el concepto de mantenimiento
de cuanta por un importe de S/.30.Oo
¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS
CUALITATIVAS QUE DEBEN POSEER
LOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?
CASO 1
La sociedad anónima a través de su directorio convoca a
una junta general ordinaria. Dentro de los objetivos de la
junta de accionistas en la reunión ordinaria es aprobar la
gestión de la administración las cuales se encuentran
expresadas a través de los estados financieros.

Sabiendo que los socios no son contadores públicos ¿qué

característica o cualidad debería tener los estados
financieros para el caso expuesto?
COMPRENSIBILIDAD.- FÁCILMENTE ENTENDIBLE PARA
USUARIOS CON CONOCIMIENTOS SOBRE NEGOCIOS,
ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y CONTABILIDAD.
CASO 2
El gerente decidió enajenar un inmueble de la empresa para
poder obtener activo circulante que le permitirá satisfacer el
requerimiento de activo realizable para satisfacer la
demanda del periodo.

¿Será la información financiera o económica uno de los

motivos que influyó en la decisión?
Si fuera así ¿qué cualidad debería tener dicha información
para que influya en esta decisión?
APLICABILIDAD.- CONSTITUYE LA INFORMACIÓN
BÁSICA PARA LA TOMA DE DECISIONES, Y AYUDA
EN LA EVALUACIÓN DE SUCESOS PRESENTES
PASADOS Y FUTUROS, O EN LA CONFIRMACIÓN
Y CORRECCIÓN DE EVALUACIONES ANTERIORES.
Caso 3
El activo exigible al 31 de diciembre del 2008 sumaron S/.70,000. La
empresa decide ampliar su activo inmovilizado el cual tendrá un costo de
S/.100,000, de los cuales el 40% será financiado con cuentas por cobrar y el
resto con un crédito de una entidad financiera.

El departamento de contabilidad no registro la provisión de cuentas de

cobranza dudosa la cual representa el 45% de las cuentas por cobrar.

¿Cuál será el efecto en la toma de decisión?

¿Cuál crees que debería ser la característica principal de la información para
evitar este problema?
MATERIALIDAD.- LA APLICABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN DEPENDE DE:
SU MATERIALIDAD CUANDO LA INFORMACIÓN
ES IMPORTANTE Y SU OMISIÓN Y
PRESENTACIÓN EQUIVOCADA PUEDE INFLUIR
EN LA TOMA DE DECISIONES DE LOS USUARIOS
SOBRE LA BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Caso 4
La empresa los cueros S.A. Revisa y analiza cada año la
tendencia que tiene los resultados del ejercicio (utilidades o
perdidas) de los últimos tres años. La empresa decide
cambiar el método de valuación de existencias .

¿crees tú que los cambios que se han realizado afectan la

tendencia?
Si es así ¿qué características debería tener la información ?
COMPARABILIDAD.- ES NECESARIA PARA PODER
IDENTIFICAR TENDENCIAS DE LA SITUACIÓN
FINANCIERA Y ECONÓMICA DE LA EMPRESA, O
SER CAPACES DE COMPARAR SUS ESTADOS
FINANCIEROS DE DIFERENTES PERIODOS, PARA
LO CUAL SE REQUIERE QUE LAS TRANSACCIONES
Y SUCESOS SIMILARES SE LLEVEN DE MANERA
UNIFORME.
Caso 5
El contador atribuye como gastos de representación del
periodo solo el 0.5% del total consumido, de acuerdo a lo
que dispone la ley del impuesto a al renta .

¿esta operación representa efectivamente el gasto

operativo de la empresa?
Con respecto a este caso ¿cuál debería ser la característica
del estado financiero?
PRESENTACION FIDEDIGNA.- LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEBEN PRESENTAR INFORMACIÓN DE
TRANSACCIONES Y OTROS HECHOS AUTÉNTICOS QUE
REÚNAN LOS CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO PARA
CADA ELEMENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LAS
TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS DEBEN SER
CONTABILIZADOS Y PRESENTADOS DE ACUERDO CON
SU REALIDAD ECONOMICA Y NO ÚNICAMENTE CON
SU FORMA LEGAL.
CASO 6
El gerente de la empresa faltando a la ética profesional,
ordena al contador de la empresa disminuir los ingresos
y aumentar los gastos, con la finalidad de determinar
un menor impuesto a la renta.

¿Cuál debería ser la característica del estado financiero

que evite un hecho así?
NEUTRALIDAD.- LIBRE DE DESVIACIONES, SIN
INFLUIR EN LA TOMA DE DECISIONES O EN EL
CRITERIO PARA LOGRAR UN RESULTADO O
CONSECUENCIA PREDETERMINADA.
CASO 7
La empresa estimo la vida útil de la maquinaria en 10
años, pero al 4to año de uso un nuevo estudio técnico
estimo que se debería depreciar en 20 años.

¿Cuáles son los efectos de este nuevo estudio en el

estado de resultados de la empresa?
Con respecto a este caso ¿cuál debería ser la
característica que debe tener del estado financiero?
PRUDENCIA .- INCLUIR CIERTO GRADO DE
PRECAUCIÓN, EN LA APLICACIÓN DE LOS
CRITERIOS PARA HACER LAS ESTIMACIONES
REQUERIDAS CUANDO SE PRESENTEN
SUCESOS DE INCERTIDUMBRE.
NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA
(NIIF´S)
PROCESO DE ADOPCIÓN INTERNACIONAL
DE LAS NIIF’s
Acuerdo con
IASB IFAC

Recomienda
Emite
aplicar

NIIF’s A SUS
MIEMBROS
 ANTECEDENTES
El IASB tuvo como precedente al Consejo del
IASC, que nació el 29 de junio de 1973, como
resultado de un acuerdo tomado por
organizaciones profesionales de Australia,
Canadá, Estados Unidos de América, Gran
Bretaña e Irlanda, Holanda, Japón y México.
PROCESO DE ADOPCIÓN EN EL PERÚ
DE LAS NIIF’s

Consejo
Normativo Oficializa
Las Empresas
de las Aplican
Contabilidad
Reguladores
Recomienda

Cumplimiento
Aplicar

Verifican
CONASEV
SBS
Colegio de Contraloría
Contadores
Públicos Auditores
del Perú Externos
 CONTABILIDAD FINANCIERA
NIIF – IFRS

INTERPRETACIONES
MARCO CONCEPTUAL
PREFACIO

NORMAS
EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 CONTABILIDAD FINANCIERA VS.
CONTABILIDAD GERENCIAL
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD GERENCIAL

Los Estados Financieros se Los Estados Financieros se

formulan para los Usuarios formulan para los Usuarios Internos
Externos. (Gerencia).

Los Estados Financieros se Los Estados Financieros se formulan

aplican las NIIF´s en aplicando o no NIIF´s, pero en forma
forma obligatoria. voluntaria.
 MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
OBJETIVOS

POSTULADOS FUNDAMENTALES

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS