SEMINARIO:

“MARCO JURÍDICO FISCAL

Expositor: VIGENTE”.
Lic. Maritza Maltez Orozco (CP)
Octubre 2010
 OBJETIVOS
General:
 Proporcionar a los participantes los
conocimientos relacionados al marco
jurídico fiscal vigente a través de la
Reforma 2010 a la Ley de Equidad Fiscal,
aplicables a proyectos de construcción y
transporte.
Específicos:
 Conocer y analizar los elementos
conceptuales de los diferentes impuestos
vigentes.
 Calcular, Retenciones a los asalariados y
Declaraciones fiscales- Municipales como
el IVA y el IBI.
 Contenido a Desarrollar:
 Impuesto sobre la Renta
I. Cálculo del IR para Asalariados.
II. Retenciones en la fuente
III. Impuesto al Valor Agregado.
IV. Impuestos Aplicados a la Importación
V. IBI e Impuestos Municipales.
 DECLARACIONES IMPOSITIVAS
 Pago mínimo definitivo al IR.
Retención en la fuente IR
Declaración Anual del IR.
Declaración Mensual del IVA.
Declaración Mensual de ISC
Impuesto Municipal Mensual sobre ventas /
servicios.
Declaración de Impuesto de Bienes Inmuebles.
Declaración de Impuesto de Matricula
Cotizaciones de Seguridad social
Aporte al Inatec 2%
 CONCEPTOS BÁSICOS DE LOS
PRINCIPALES TRIBUTOS:

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

 El IR es el gravamen fiscal que afecta la

renta neta originada en Nicaragua de toda
persona natural o jurídica, residente o no
en el país.
 Renta

Independiente de su naturaleza
 Origen de la Renta

De fuente Nicaragüense

Derivada de bienes o activos existentes en el país,

De servicios prestados a personas en el territorio

nacional,

Los provenientes de contratos que surtan efectos en

Nicaragua.
 Renta
Ingresos recibidos o pagados

Sueldos, salarios, complementos salariales,

Gratificaciones, Incentivos, depreciación
de vehículo, horas extras, dietas, Vacaciones,
Honorarios,
comisiones y demás
sujetos al I.R.

Ingresos eventuales u ocasionales,

fuera del giro normal
 Ingresos No Gravables (No constitutivos
de Renta): (Ley 712, Incisos: 1,3,4 y 15).

 Los premios de la Lotería Nacional, excepto

aquellos superiores a los cincuenta mil
córdobas.
 Las indemnizaciones que reciben los
trabajadores o sus beneficiarios
contempladas en el código del trabajo.
 El décimo tercer mes o “Aguinaldo”.
 Los premios de juegos, tales como rifas,
sorteos y similares, y ganancias de apuestas,
menores o iguales a los C$25,000.00 tanto en
dinero como en especie.
 DEDUCCIONES
Ordinarias Son los costos y •Costos de mercancías y
gastos incurridos servicios
mientras se realizan •Gastos generales de
las actividades administración
habituales o •Gastos financieros
regulares •Pérdidas por malos créditos
generadoras de •Donaciones
renta del negocio •Reservas Laborales

Extraordinarios Son aquellos gastos •Pérdidas cambiarias

o deducciones de •Incentivos en leyes
naturaleza particulares: turismo, medio
ocasional, o bien ambiente, sector
que se otorgan por agropecuario, pesca,
leyes de fomento cooperativas.
económico
 Es importante señalar que la Ley de
Equidad fiscal no reconoce como
Gastos Deducibles los siguientes:
 Los gastos personales y de sustento
del contribuyente y su familia, tales
como:
 Energía eléctrica,
 Agua potable,
 Teléfono, alquileres de vivienda o
vehículos y demás gastos del hogar,
entre otros.
 I. IR PARA LOS ASALARIADOS
 Las personas naturales cuyos únicos ingresos
consistan en salarios o remuneraciones de un solo
empleador se aplica el IR conforme la tarifa
progresiva siguiente:
RENTA GRAVABLE

(Estratos) Impuesto base Porcentaje Sobre exceso

C$ Aplicable de C$
De C$ Hasta C$

1.00 75,000.00 0.00 0% 0.00

75,001.00 100,000.00 0.00 10% 75,000.00

100,001.00 200,000.00 2,500.00 15% 100,000.00

200,001.00 300,000.00 17,500.00 20% 200,000.00

300,001.00 500,000.00 37,500.00 25% 300,000.00

500,001.00 A más 87,500.00 30% 500,000.00

 Ejemplo No.1
Un asalariado que devenga C$6,500.00 con una retención del INSS del
6.25%.
Salario C$ 6,500.00

Menos INSS C$ 406.25

Salario (Neto a Recibir) C$ 6,093.75

Antes de la Ley 712 Ahora con la Ley 712

Salario Neto C$6,093.75 x Salario Neto C$6,093.75 x 12
12
Expectativa C$73,125.00 Expectativa C$73,125.00
Menos Techo C$50,000.00 Menos Techo C$75,000.00
exento exento
Sujeto al IR C$23,125.00 Sujeto al IR C$ (1,875.00)
IR (10%) C$2,312.50 IR (10%) C$ 0.00
Retención/mes C$192.71 Retención/mes C$ 0.00
 Ejemplo No.2
Un asalariado que devenga C$10,000.00, con una retención del INSS
del 6.25%.
Salario C$ 10,000.00
Menos INSS C$ 625.00
Salario (Neto a Recibir) C$ 9,375.00
Ahora con la Ley 712
Salario Neto C$9,375.00 x 12
Expectativa C$112,500.00
Menos techo exento C$100,000.00
Sujeto al IR C$ 12,500.00
Porcentaje tarifa 15% 1,875.00
Más Impuesto base C$2,500.00
Retención Anual 4,375.000
Retención/mes (12) C$ 364.58
 “RETENCIONES EN LA FUENTE”

Es un mecanismo de recaudación del IR

Al realizar compras de bienes, servicios

profesionales personas jurídicas, naturales
y otros.
Arto 81. del Reglamento de la Ley 712 Reformas a la Ley de Equidad
Fiscal establece las alícuotas que se aplicarán
 Según reforma de Ley de Equidad Fiscal, ahora será
el 1% sobre la Base imponible:
 “El valor Del bien o servicio facturado por montos
mayores a C$1,000.00 (un mil córdobas netos). En
los servicios de construcción será la facturación o
avalúo por avance de obra a partir de C$1,000.00
(un mil córdobas netos)”.

 Losretenedores tienen la obligación de extender por

cada retención efectuada, una certificación o
constancia de las sumas retenidas, a fin de que el
retenido pueda utilizarlas como crédito contra
impuesto, o reclamar su devolución. (Arto 86 del
Reglamento)
¿Cuáles son las fechas límites para declarar y pagar el IR?
Conceptos Declaración Plazo
IR Anual Anual Dentro de los 3 meses
posteriores a la fecha
de cierre de su
ejercicio fiscal.
Pago Mínimo Mensual 15 primeros días del
definitivo IR siguiente mes (días
calendarios).
Retención en la Fuente

a) Salarios Mensual 5 primeros días

hábiles del mes
siguiente.
b) Compra de bienes Quincenal 5 días hábiles
y Servicios en después de cada
general. quincena.
 Conceptos Declaración Plazo
Retención en la Fuente

c) Alquileres Quincenal 5 primeros días

hábiles del mes
siguiente.
d) Servicios Profesionales Quincenal 5 primeros días
hábiles del mes
siguiente.
e) Dietas Quincenal 5 primeros días
hábiles del mes
siguiente.
Negocios o actividades Inmediato Declaración y pago
ocasionales. inmediato.
 EJERCICIOS PRÁCTICOS:

CALCULAR IR TABLA PROGRESIVA

APLICAR RETENCIONES POR COMPRAS Y
SERVICIOS
III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava la enajenación de bienes, prestación de
servicios e importaciones.

Enajenaciones exentas: Libros, folletos,

Medicamentos
para consumo humano, etc.
 III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO0

Importaciones exentas: Del cuerpo diplomático

donaciones de poderes del estado, las que
Efectué el gobierno de la República etc.

Servicios exentos: Los relacionados con

la Salud Humana, transporte interno
Aéreo, facturación de consumo de
energía doméstico menor o igual a 150 kw
 Exoneración del IVA a ejecutores de Proyectos de
construcción sujetos a este beneficio (Comunicado DGI 20-
2006)
Solicitar exoneración de servicios de
Construcción ante la secretaría de MHCP.

DGI emitirá a nombre del ejecutor de la

Franquicia o carta de exoneración

Proyectos de construcción exonerados,

Ejecutados por empresas privadas.
 IVA:

Compensación y devolución de saldos.

Derecho de Repetición
 Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto que afecta el valor de las

Enajenaciones e importaciones de bienes.

Impuesto Selectivo al Consumo se causa

Al momento de aceptación de la póliza de
Importación.
 Impuestos de Timbres Fiscales
Recae sobre determinados documentos

 Papel Sellado
 Registro de Marcas de Fábrica y Patentes
 Poderes especialísimos, generalísimos y
generales de administración.
 Sustitución de poderes, etc,
 Promesa de contrato de cualquier naturaleza.

El que recibe el bien o derecho, está en la

obligación de pagarlo.
 Tributos a la Importación
Internación de mercancías extranjeras
Destinados al uso o consumo definitivo
En el país.

Derechos Arancelarios a la Importación

(DAI) Tasa máxima 10%- Proporcionales
Al valor de las mercancías.

Impuesto al valor agregado

(IVA)
 Impuesto Selectivo al consumo
(ISC) Tasas variadas

EJEMPLO:
PRECIO CIF : 1,000.00
DAI (5%) : 50.00
1ER. SUBTOTAL: 1,050.00
ISC (30%) : 315.00
2DO. SUBTOTAL: 1,365.00
IVA (15%) : 204.75
TOTAL A PAGAR:C$1,569.75
 Régimen Tributario Municipal
Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)

Impuesto de Matricula

Impuesto Sobre Bienes Inmuebles

Grava las propiedades inmuebles

Poseídas al 31 de Diciembre de cada año
 Tasa del IBI y Base Imponible
Avalúo Catastral: Emitido y notificado por
La Alcaldía correspondiente. Estima el
Valor de mercado del inmueble.

La Tasa del IBI es del 1% sobre la base

O monto imponible, ya que al valor
Catastral se aplica el 80% y el monto
resultante
Constituye la base gravable.
Arto. 17 Decreto 3-95.
 Sectores exentos del IBI
• Cooperativas
• Sector Forestal
IBI • Sindicatos

• Turismo
• Deporte
IBI • Discapacitados de guerra

• Personas jubiladas
• Universidades y Centros de Educación
superior
IBI
• Asentamientos humanos
 Declaración, Liquidación y Pago

Presentar declaración en los meses de

Enero a Marzo subsiguientes.
• Descuento del10% en el primer trimestre del
año en un solo pago.
Si un contribuyente posee varios
inmuebles en el mismo municipio,
presentar una sola declaración.

• Prescripción de la obligación 2 años a

partir de la fecha de exigibilidad.
 EJEMPLO:
 Valor Catastral: C$75,000.00
 Monto imponible (80% 60,000.00
del valor catrastral)
 1% IBI 600.00

 TOTAL A PAGAR DE IBI: C$600.00

 Contribución Especial INSS

El costo de las prestaciones sociales del

INSS incluirlas en los proyectos y
presupuestos a ejecutar.
• Inss Patronal : 16%
• Aporte Inatec : 2%

Tomando en cuenta que para efectos del

IR estos gastos son deducibles .
 Código Tributario

 Artículo 42 y 43: Prescripción

 Artículos 53 y 54 Exención y Exoneración.
 Artículo 70: Aplicación de saldos.
 Artículo 103: Deberes Formales
 Artículo 216: Solvencia Fiscal.