REGMENES TRIBUTARIOS

Nuevo Regimen nico Simplificado NRUS Rgimen Especial RER Rgimen General

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO NUEVO RUS

BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 937 (14.11.03) Decreto Legislativo N 967 (24.12.06) y Modificatorias

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Es un rgimen promocional de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el contribuyente.

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

Impuesto a la Renta IGV IPM

PERSONAS COMPRENDIDAS
Personas naturales Sucesiones indivisas

Actividad empresarial

Oficios

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Sus ingresos brutos no excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable. Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 70,000 nuevos soles. El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/. 360,000 nuevos soles.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas). Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros Efecten o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero, con excepciones. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico Notarios, martilleros, comisionistas, y/o rematadores

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Casinos, Tragamonedas, agencias de viaje, publicidad Venta de inmuebles Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Entreguen bienes en consignacin Servicio de depsito aduaneros Actividades gravadas con el I.S.C. Y el IVAP

COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

Boletas de venta Gua de Remisin Ticket NO ESTN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS CONTABLES

COMPROBANTES DE PAGO A EXIGIR

Factura Ticket Recibo por honorarios Gua de Remisin Otros autorizados por el R.C.P. que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta

Tabla de categora y cuota mensual

PARAMETROS Categoras 1 2 3 4 5 Total ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 CUOTA MENSUAL (S/.) 20 50 200 400 600

Recategorizacin
Si ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, ste se encontrar obligado a cambiar a su nueva categora, a partir del mes en que se produjo la variacin. El cambio se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora, a partir del primer mes en que se produce el cambio.

Formato de pago

ACOGIMIENTO
Los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, se realizar nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial, debern declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que corresponda.

CAMBIO DEL NRUS AL RER O AL REGIMEN GENERAL

Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General a partir del cambio de rgimen.

CAMBIO DEL RER O REGIMEN GENERAL AL NRUS

Podrn efectuarlo en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al NRUS. Dar de baja a los C.P. que den derecho a crdito fiscal o sustenten costo o gasto y a los establecimientos anexos

CATEGORIA ESPECIAL
Podrn ubicarse en una categora especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000.00 y : Que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos. Que se dediquen exclusivamente al cultivo de productos agricolas y que vendan sus productos en estado natural.

CATEGORIA ESPECIAL
Debern presentar anualmente una declaracin informativa sealando sus 5 (cinco) principales proveedores. Pagos : No efectan ningn pago, ni estn obligados a presentar declaraciones mensuales. Para incorporarse deber presentar el Formulario N 2010 Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo RUS.

CATEGORIA ESPECIAL
Oportunidad de presentacin:

DE LAS PERCEPCIONES

Podrn compensarlo contra sus cuotas mensuales del NRUS o Solicitar la devolucin

CASO PRCTICO N 1
La empresa unipersonal SAM con RUC N 10112157310, cuya actividad es la venta de perfumes, inicia operaciones el 10 de abril de 2011, cuyo local est ubicado en el distrito de Brea, y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 15,000. Al final del mes present los siguientes datos:
Total ingresos brutos de julio. 2010 Total adquisiciones de julio. 2010 S/. 6,000 S/. 11,000

Podra acogerse al NRUS? En qu categora?

Caso prctico 2
Rubn Rondn con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de abril de 2011 cinco (5) cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora BACO S.A.A, que ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO MONTO

Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar

150 29 179 4 S/.183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora BACO S.A.A, a partir de que periodo puede ser compensado por el contribuyente para la cuota del NUEVO RUS?. A partir del perodo tributario ... 2011.

Caso prctico 3
La empresa unipersonal Toys con RUC N 10102137597, cuya actividad es la venta de juguetes, empieza sus operaciones el 1 de marzo de 2011, para ello cuenta con un local comercial en el distrito de La Victoria y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 20,000. En el mes de marzo de 2011 Toys present los siguientes datos:

Total ingresos brutos de marzo 2011 Total adquisiciones de marzo 2011

S/. 10,000 S/. 9,000

Podra acogerse al NRUS? En qu categora?

Caso prctico 4
La Sra. Mara Fernndez es duea de un mini-market y pretende cambiarse al Nuevo RUS a partir del mes de agosto 2010, ya que sus ingresos han disminuido, asimismo, le han indicado que cumple los supuestos para el acogimiento a dicho Rgimen. Se encuentra en el Rgimen General desde Agosto de 2008, emite facturas y liquidacin de compras y tiene un establecimiento anexo. Adems, la Sra. Mara Fernndez nos proporciona la siguiente informacin.

Caso prctico 4
viene
Ingresos de enero a julio 2010 Adquisiciones enero a julio 2010 Ingresos julio 2010 Ingresos agosto 2010 S/. 188,800 S/. 142,832 S/. S/. 13,650 10,550

Podra acogerse al NRUS a partir de agosto 2010? Cul es el procedimiento? A qu categora debera ingresar?

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 938 (14.11.03) Decreto Legislativo N 968 (24.12.06) y Modificatorias

SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales

Sociedades conyugales

Sucesiones indivisas

Personas jurdicas

Comercio

Industria

Servicios

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable sus ingresos netos superen los S/. 525,000 nuevos soles. El valor de los activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 126,000 nuevos soles. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable sus adquisiciones acumuladas superen los S/. 525,000 nuevos soles. Tenga personal afecto a la actividad mayor a 10 (diez)

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Actividades calificadas como contrato de construccin Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas). Organicen cualquier tipo de espectculo pblico Notarios, martilleros, comisionistas, agentes corredores Titulares de casinos, Tragamonedas y otros similares

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Mdico, odontlogos y veterinarias Actividades Jurdicas Contabilidad, tenedura de libros asesoramiento en materia de impuestos y auditora,

Arquitectura e ingeniera y conexas de asesoramiento tcnico Asesoramiento empresarial y en materia de gestin

ACOGIMIENTO
Los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, se realizar nicamente con la declaracin y pago de la cuota y dentro de la fecha de vencimiento Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del NRUS, debern declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de rgimen y dentro de la fecha de vencimiento

CUOTA APLICABLE
Pagarn una cuota de 1.5% de sus ingresos netos mensuales y tiene carcter cancelatorio Afecto al IGV 19% Hasta el 30/09/08: Actividades de comercio e industria 1.5% sobre sus ingresos netos mensuales Actividades de servicio 2.5% sobre sus ingresos netos mensuales

CAMBIO DE REGIMEN
Podrn ingresar al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada mensual Los del Rgimen General y los del NRUS podrn acogerse al Rgimen Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable, previa declaracin y pago dentro de la fecha de vencimiento

LIBROS CONTABLES

MEDIO PARA DECLARAR

PDT 621 I.G.V. RENTA: Declaracin tanto para personas naturales o jurdicas.

Presentar declaracin jurada anual sobre el inventario realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin(a la fecha no se ha normado el medio para cumplir con dicha declaracin)

Caso Prctico N 01


El contribuyente Ricardo Contreras tiene una ferretera, inici actividades en el mes de febrero del ao 2011, obtuvo ingresos netos por S/. 11,500; asimismo, comercializa cajas de cartn, por los que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 8,500. Podra acogerse al RER? De ser la respuesta s, Cul sera el impuesto a pagar en el mes? Cul es el procedimiento para acogerse al Rgimen Especial? Cules seran sus obligaciones tributarias?

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

GENERALIDADES
Grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados Se deben sustentar los gastos Exige presentar Declaracin Anual Se deben realiza pagos a cuenta mensuales por Impuesto a la Renta

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

Personas Naturales Sucesiones indivisas Asociaciones de hecho de Profesionales Personas Jurdicas Sociedades irregulares Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Derivadas del comercio, industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera u otros Prestacin de servicios Contratos de construccin Comisionistas Mercantiles Notarios

COMPROBANTES DE PAGO
Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito/Notas de dbito Guas de remisin remitente/Guas de remisin transportista

SISTEMA DE PAGOS ACUENTA

SISTEMA B) : Ingresos del mes X 2 % Los que recin inicien actividades. Los que no tuvieron renta imponible en el ejercicio anterior. Los que han tenido prdidas en el ao anterior SISTEMA A) : Ingresos del mes X coeficientes En todos los dems casos

IMPUESTO AFECTOS
I.G.V. 19% del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal Impuesto a la Renta Anual: 30% sobre la renta neta Anual: 4.1% adicional sobre los dividendos distribuidos a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados (A partir del ao 2003).

LIBROS CONTABLES Al 30/09/2008

Persona Natural: Si no supera las 100 UIT de ingresos brutos anuales - Registro de compras - Registro de Ventas - Libro de Inventarios y Balances - Libro Caja y Bancos De superar las 100 UIT de ingresos brutos anuales llevar contabilidad completa. Persona Jurdica: En todos los casos contabilidad completa Los libros deben estar debidamente legalizados notarialmente

LIBROS CONTABLES A partir del 01/01/2009

Persona natural o jurdica cuyos Ingresos menores a 150 UIT (S/. 532,500 para el 2009) llevarn: Registro de Ventas e ingresos. Registro de Compras. Libro Diario Formato Simplificado Ingresos mayores a 150 UIT llevarn contabilidad completa. Tener en cuenta el informe INFORME N 229-2008SUNAT/2B0000

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros Ingresos RENTA NETA (+) Adiciones (-) Deducciones (-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores RENTA NETA IMPONIBLE (O PRDIDA) IMPUESTO RESULTANTE (-) Crditos SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

Caso Prctico N 01
La Srta. Beatriz Surez inici actividades el 01 de mayo 2011, cuya actividad es la de comisionista, por la venta de cosmticos, obtuvo ingresos netos en dicho mes de S/. 10,000; asimismo desea emitir Recibo por Honorario por el servicio de cosmetloga. Podra acogerse al Rgimen General? , Cul sera el monto de la cuota del Imp. A la Rta. Del mes? Por la actividad secundaria podra emitir Recibos por Honorario? Cules seran sus obligaciones tributarias de la Sra. Surez?

Caso Prctico N 02
El Sr. Pedro Ruiz Cervat, de profesin Ingeniero Civil, se inscribi en marzo del 2009 en renta de 4ta. Categora, para emitir Recibo por Honorario por servicios profesionales de asesoramiento a empresas constructoras, en junio del 2011 acepta un contrato de construccin a todo costo, por el cual tendr que emitir facturas. Pregunta: A qu rgimen le sugerira acogerse al Sr. Ruz? Cul es el procedimiento para afectarse a Renta de 3ra categora (RER o Reg. Gral)? Es posible realizar actividades tanto en Rta. De 4ta y 3ra categora a la vez?

Caso Prctico N 03
El Sr. Jacinto Fernndez se acogi al NRUS en enero del 2008, es albail y realiza actividades de construccin a todo costo, en el mes de mayo 2010 present su declaracin fuera de fecha, siendo sus ingresos de S/. 3,500. Sin embargo en el mes de julio 2010 al revisar sus ingresos resulta que omiti sumar algunas boletas de venta del mes de mayo, siendo realmente el ingreso del mes de S/. 7,800.00. Asimismo en el mes de junio 2010 sus ingresos mensuales fueron de S/. 31,000. van

Caso Prctico N 03
viene Es vlido el acogimiento del seor Fernndez al NRUS? Cul es el importe de la multa? Cul sera el procedimiento de regularizacin del mes de mayo 2010? Cul sera sus obligaciones tributarias para el mes de junio 2010?

Caso Prctico N 04
El Sr. Buenda identificado con RUC N 1065454524, se acogi en junio 2010 en el Rgimen Especial, en dicho mes gener ingresos por S/. 10,000, por los servicios prestados en su veterinaria Mascotitas. Sealar, cuales son las obligaciones tributarias del Sr. Buenda?

PREGUNTA DE REPASO

Qu sujetos pueden acoger al NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General?

PREGUNTA DE REPASO

Quienes no estn comprendidos en el NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General?

PREGUNTA DE REPASO

Qu libros de contabilidad deben llevar los contribuyentes del NRUS, Rgimen Especial y Rgimen General?

PREGUNTA DE REPASO

Cmo se realizar el acogimiento al Nvo. RUS, Rgimen Especial y Rgimen General?

PREGUNTA DE REPASO

Cules son las obligaciones para efectos de la Declaracin Jurada Anual al cierre del ejercicio en el Rgimen Especial y Rgimen General?

PREGUNTA DE REPASO

Cules son las obligaciones para el cambio de rgimen, del NRUS al Rgimen Especial, as como, del Rgimen General al Rgimen Especial?

PREGUNTA DE REPASO

Cules son las obligaciones para el cambio del Rgimen Especial al NRUS y del Rgimen Especial al Rgimen General?

PREGUNTA DE REPASO

Cul es el lmite de activos fijos, sin considerar los predios y vehculos, para que los contribuyentes puedan acogerse al NRUS y al Rgimen Especial?

PREGUNTA DE REPASO

Cul es el lmite de ingresos anuales que los contribuyentes permanezcan en el NRUS y del Rgimen Especial?

PREGUNTA DE REPASO

Cules son los sistemas de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en el Rgimen General?

GRACIAS POR SU ATENCIN