PROYECTO DE

LEY DE SOLIDARIDAD TRIBUTARIA

UN TRIBUTO A COSTA RICA
Junio - 2011

Contenido
Por qu estamos aqu? Que pasa si no se aprueba la reforma? Enfoque propuesto

Negociaciones, acuerdos y principales modificaciones

POR QU ESTAMOS AQU?

El reto de satisfacer las necesidades colectivas

 Contar con un Estado que garantice una provisin adecuada de servicios y bienes pblicos, nos ha llevado a ser un pas con un nivel de desarrollo humano alto. Sin embargo, el financiamiento de ese Estado es insuficiente Baja carga tributaria. dficit fiscal estructural.

El reto de satisfacer las necesidades colectivas

Ingresos Fiscales Normalizados(*) Amrica Latina (2006)

% del PIB
45,0 40,0 35,0
30,0

Es alta nuestra carga tributaria?

Recursos no renovables Seguridad Social privada Seguridad Social Pblica Ingresos Tributarios Netos

25,0 20,0 15,0

10,0

5,0

Nicaragua

Honduras

Argentina

Paraguay

Guatemala

Ecuador

Brasil

Panam

Chile

Per

Uruguay

Fuente: CEPAL, BID, Gobiernos Nacionales y AIOS. (*) Incluye recursos natrurales renovables y no renovables y contribucin de pensiones privadas

El Salvador

Venezuela

Colombia

Rep Dom.

Costa Rica

Mxico

Bolivia

 Tenemos dos rumbos a elegir:

El reto de satisfacer las necesidades colectivas

1. Financiar de forma adecuada y para el largo plazo al gobierno central, incrementando la carga tributaria (nuestra propuesta); o
2. Reducir el tamao del gobierno central, cortando la provisin de bienes y servicios pblicos que ofrece a la sociedad, lo que pejudicaria a los grupos mas pobres.

El desafo de la sostenibilidad fiscal

El dficit ms alto de Amrica Latina

Duplica el de la regin El resto de Latinoamrica paso de un 2.9% en el 2009 a 2.4% en el 2010 (CEPAL; 2010)

Evolucin del Dficit Primario

-como porcentaje del PIB5.0%

4.0%

3.0%

Razn Dficit Primario/PIB

2.0%

1.0%

El dficit ms alto desde 1985

Grave amenaza contra la competitividad, el crecimiento y la estabilidad econmica

0.0%

1992

1997

2002

1993

1994

1995

1996

1998

1999

2000

2001

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

-1.0%

-2.0%

-3.0%

-4.0%

2010

Principales gastos que aumentaron 2008-2011

Contratacin de 2.900 docentes Contratacin de 3.000 policas Contratacin de 200 policas penitenciarios Contratacin 2.700 plazas en Administracin de Justicia Aumento del salario base promedio de los maestros (de 391.336 a 571.772) Ajuste de los salarios base de los profesionales del Servicio Civil (de 342.2 00 a 574.700) Expansin de Programas Sociales FONABE y FODESAF beneficiaron a 211.000 estudiantes mientras que el Programa Avancemos ayudo a 185.000 estudiantes. Aumento en los recursos asignados a las universidades (de 160.000 millones en el 2008 a 252.094.2 millones en el 2011)

QU PASA SI NO SE APRUEBA LA REFORMA?

Segn algunos sectores

El problema fiscal se resolvera si pasa una combinacin de lo siguiente: El gobierno:
Mejora la administracin tributaria Recorta gastos superfluos

Con una reactivacin econmica vigorosa.

Escenarios
Sin reforma manteniendo gasto programado Sin reforma y con ajuste de gasto Con reforma manteniendo gasto programado

Variables claves en el mediano plazo

Sin reforma, el dficit financiero aumenta exponencialmente

Sin reforma el dficit financiero crece an ms

Evolucin balance financiero para un escenario en el 2011 - 2016
2012 2013 2014 2015 2011 2016

0,0

-2,0

-4,0

-6,0

-8,0

-10,0

-12,0
Balance primario Pago de intereses Balance Financiero

Sin reforma la deuda pblica crece y no se estabiliza

La mayor deuda implica mayor proporcin del gasto en intereses

El enfoque propuesto

Tres grandes objetivos

Equidad
Simplicidad Suficiencia

UCR ratifica progresividad de la reforma

El 86% del impuesto sobre la renta lo estara pagando el 10% ms alto de la poblacin y el 95% del impuesto recaera sobre el 20% ms rico. El 20% de mayores ingresos sube de pagar el 56% del IVA a cerca del 60% con reforma y con ello representa 15 veces ms de lo que paga el 20% ms pobre y 5 veces de lo que pagara el 40% ms pobre

IICE; 2011.

Negociaciones, acuerdos y principales modificaciones

Intenso proceso de negociacin y acuerdo

Gobierno ha escuchado a los diversos sectores sociales, econmicos y polticos para mejorar el proyecto En la versin actual la reforma tributaria:
Es ms solidaria: se profundiza la proteccin a la poblacin de menores ingresos. Simplifica an ms su aplicacin para los contribuyentes, a un costo relativamente bajo. Recae mayoritariamente sobre el 20% de ms altos ingresos Es polticamente ms potable y viable: 4 fracciones que representan 30 diputados Contina generando los recursos suficientes para financiar los bienes y servicios que la poblacin demanda

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta
Original Asalariados: Tratamiento actual Empresas: Tratamiento actual Personas fsicas con actividades lucrativas
Tratamiento como empresa

Se propone Excedentes de cooperativistas se integran en la base del impuesto a las utilidades y tributen respecto de escala progresiva (0%, 10%, 20% y 25%).
Sector Cooperativo y PAC

Rentas pasivas del capital

Todas al 15% *

A excedentes de solidaristas se aplica escala progresiva de impuesto al salario (0%, 10% y 15%)
Movimiento Solidarista y PAC

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta
Original Asalariados: Tratamiento actual Empresas: Tratamiento actual Personas fsicas con actividades lucrativas
Tratamiento como empresa

Se propone
Rendimientos de accionistas de Caja de Ande: igual tratamiento que los excedentes de los Cooperativistas.
PASE, Sociedad de Seguros de Vida, Corporacin de Servicios Mltiples , Caja de Ande y PAC

Rentas pasivas del capital

Todas al 15% *

Mantener exoneracin de renta a: Sociedad de Seguros de Vida del Magisterio Nacional, Corporacin de Servicios Mltiples de Magisterio Nacional y Caja de Ande.
PASE, Sociedad de Seguros de Vida, Corporacin de Servicios Mltiples , Caja de Ande y PAC

Profundizando la EQUIDAD:
Impuesto sobre la Renta
Original Asalariados: Tratamiento actual Empresas: Tratamiento actual Personas fsicas con actividades lucrativas
Tratamiento como empresa

Se propone Tratamiento especial a los rendimientos de los Ttulos emitidos por Mutuales y Coop. Ahorro y Crdito (tarifa del 8%).
Mutuales, Sector Cooperativo, Banco Pop y Movimiento Libertario

Rentas pasivas del capital

Todas al 15% *

Rendimientos de los ttulos emitidos por Banco Popular (15%) + garanta del Estado.
Banco Pop, Sector cooperativo y Movimiento Solidarista

Profundizando la EQUIDAD:
IVA
Original
Proteccin de la Canasta Bsica Depuracin de exoneraciones para favorecer a los grupos ms vulnerables Ampliacin de Base para incluir servicios Eliminacin de la tasa 0 Tarifa reducida del 10% para educacin, con un mnimo exento Deduccin financiera

Se propone

Garantizar una canasta bsica amplia (233 B y S)

PASE, PAC y Sindicatos

Exoneracin de ayudas tcnicas para personas con discapacidad

PASE

Profundizando la EQUIDAD:
IVA
Se propone Proteccin de la Canasta Bsica Educacin privada: base exenta 110.000. Se cobra Depuracin de exoneraciones para favorecer a los grupos ms sobre marginal. Tarifa: 10%
vulnerables PRC, PRN y PAC Ampliacin de Base para incluir Servicios hospitalarios servicios privados: tasa preferencial Eliminacin de la tasa 0 del 10%. Tarifa reducida del 10% para PAC educacin, con un mnimo exento Deduccin financiera

Original

Reforzando la SIMPLICIDAD y la SEGURIDAD JURDICA:

Original

Renta dual
Trabajo Capital
Empresariales unificadas Pasivas unificadas

Negociado Renta
Mantener pagos parciales en lugar de impuesto mnimo. Desarrollo normativo de precios de transferencia. Diferencial Cambiario: Gravamen sobre lo efectivamente realizado. Compras autorizadas temporal, esperando la devolucin expedita.
Cmaras empresariales y Varios Partidos Polticos

Procurando la SUFICIENCIA
Original Meta: 2,5% del PIB Rendimiento: 2,5% del PIB Luego de la negociacin Meta: 2.5% del PIB Rendimiento: 2,1% del PIB

Cualquier rebaja, hay que compensarlo con otro ingreso

EL GOBIERNO CONTINUA
DIALOGANDO CON DIVERSOS SECTORES DE LA SOCIEDAD COSTARRICENSE

Texto sustitutivo, documento con los principales cambios y los acuerdos alcanzados, y un documento de preguntas frecuentes lo pueden encontrar en:

blog.hacienda.go.cr tributoacostarica@hacienda.go.cr