RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES

Normativa: Ley N 26565 (B.O.: 21/12/2009) Decreto N 1/2010 (B.O.: 5/1/2010) RG 2746/10 (B.O.: 6/1/2010)

MONOTRIBUTO ley 26565 art. 1,3 y 4

Ley 26565: PUBLICACIN, VIGENCIA Y EFECTOS

PUBLICACIN: B.O. 21/12/2009. VIGENCIA: 21/12/2009. EFECTOS: 01/01/2010.

MONOTRIBUTO ley 26565 anexo art. 2

MONOTRIBUTO ley 26565 anexo art 2

Condiciones:

concurrentemente deber verificarse que

En los 12 meses calend. inmed. anteriores. Ingresos = < $ 200.000, $ 300.000 tratndose de venta de cosas muebles y se cumpla con una cantidad mnima de empleados. No superen los parmetros mximos de las magnitude s fsicas y alquileres devengado s El precio mximo unitario de ventas no supere $ 2.500 en el caso de cosas muebles. No hayan realizado importacio nes durante los ltimos 12 meses del ao calendario. No realicen ms de 3 actividade s simultne as o no posean ms de 3 unidades de explotaci n
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MONOTRIBUTO ley 26565 anexo art. 2 dto. 1/10 art. 1 a 8

NORMAS RELACIONADAS CON LA DEFINICION DE PEQ.CONT. * Sociedades comprendidas en el RS: adems de cumplir con los requisitos exigidos a las personas fsicas, la totalidad de los integrantes individualmente deber reunir las condiciones.

* No estn comprendidos en el RS los ingresos de: - prestaciones e inversiones financieras; - compraventa de valores mobiliarios y - participaciones en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el mismo.

MONOTRIBUTO ley 26565 anexo art. 2 dto. 1/10 art. 1 a 8

NORMAS RELACIONADAS CON LA DEFINICION DE PEQ.CONT.

* No existe incompatibilidad con el desempeo de actividades en

relacin de dependencia ni con la percepcin de jubilacin, pensin o retiro correspondiente a regmenes nacionales o provinciales.

* Existe Incompatibilidad entre la condicin de pequeo contribuyente y el desarrollo de alguna actividad por la cual conserve el carcter de responsable inscripto en IVA.

MONOTRIBUTO LEY ART 2- DTO 1/10 ART 1 A 8-

OTRAS NORMAS RELACIONADAS CON LA DEFINICION DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

* Trabajadores del servicio domstico: pueden adherir al RS (siempre que no encuadren el Rg. Especial de Seguridad Social para Empleados del servicio domstico). * Socios de sociedades comprendidas y no adheridas al RS o de sociedades no comprendidas: no podrn adherir en forma individual.

* Tampoco pueden adherir los que ejercen la administracin, direccin o conduccin de tales sociedades, por estas actividades.

MONOTRIBUTO Ley 26565 art 2, Dto. 1/10: art 1 a 8, RG 2746: art 1

OTRAS NORMAS RELACIONADAS CON LA DEFINICION DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

* Sucesiones indivisas continuadoras de sujetos adheridos al RS: pueden

permanecer en el RS hasta la finalizacin del mes en que se dicte la declaratoria de herederos. * Locaciones de bienes muebles e inmuebles: estn comprendidas en RS. Su tratamiento es como servicios.

* Actividad primaria: tratamiento de venta de cosas muebles.

MONOTRIBUTO

OTRAS NORMAS RELACIONADAS CON LA DEFINICION DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

* Desarrollo de ms de una actividad: se deben acumular los ingresos brutos, magnitudes fsicas y alquileres devengados, a efectos de la categorizacin. * Los socios no debern computar los ingresos de sus participaciones sociales a los fines de su categorizacin.

MONOTRIBUTO

Tabla de parmetros y montos de impuesto a ingresar por categora.

Superficie Ingresos Categora Brutos (hasta) afectada + 40000 hab. Energa elcrica consumida (anual) Monto de alquileres devengados (anual) Cantidad Venta de mnima de Servicios. Pago bienes. Pago empleados mensual mensual exigida

B
C D E F G H I J K L

$ 24.000
$ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000

30 m2
45 m2 60 m2 85 m2 110 m2 150 m2 200 m2 200 m2 200 m2 200 m2 200 m2

3.300 kw
5.000 kw 6.700 kw 10.000 kw 13.000 kw 16.500 kw 20.000 kw 20.000 kw 20.000 kw 20.000 kw 20.000 kw

$ 9.000
$ 9.000 $ 18.000 $ 18.000 $ 27.000 $ 27.000 $ 36.000 $ 45.000 $ 45.000 $ 45.000 $ 45.000

1 2 3

$39
$75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700

$39
$ 75 $128 $ 210 $400 $550 $ 700 $ 1.600

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MONOTRIBUTO R.G. N 2746 art. 13.

ACTIVIDADES EN LAS QUE NO SE CONSIDERA EL PARMETRO SUPERFICIE

Playa de estacionamiento, garaje y lavaderos de automotores. Prcticas deportivas: clubes, gimnasios, tenis, paddle, piletas, etc. Diversin y esparcimiento: billares, pool, bowling, peloteros, etc. Hoteles, pensiones, etc., excepto alojamiento por horas. Explotacin de carpas, sombrillas, etc. en playas y balnearios. Camping y guarderas nuticas. Servicios de enseanza, capacitacin, jardines, guarderas, etc. Geritricos y hogares de ancianos. Servicios de reparacin, mantenimiento, etc. de rodados. Depsitos de cosas muebles. Locacin de inmuebles.

ACTIVIDADES EN LAS QUE NO SE CONSIDERA EL PARMETRO ENERGA ELCTRICA

Lavaderos de automotores. Expendio de helados. Lavado y limpieza de artculos de tela, cuero, piel, etc. Kioscos, polirrubros y similares. Juegos electrnicos en ciudades de hasta 400.000 habitantes.

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MONOTRIBUTO Circular 4/2010

PARAMETRO SUPERFICIE

No se considera en las poblaciones de menos de 40.000 habitantes A tal efecto se debern considerar los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INDEC) correspondientes al ltimo censo poblacional realizado. Tampoco se considera este parmetro para: * Actividad primaria * Actividades sin local fijo

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MONOTRIBUTO art 3 Ley 26565 art 9 a 12 Dto.1/10

ACTIVIDAD PRINCIPAL: MS DE UNA ACTIVIDAD.

La categorizacin se har de acuerdo a la actividad principal (servicios o venta de bienes), considerando aquella por la que se obtengan mayores ingresos brutos.
INGRESOS BRUTOS
* Definicin: producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, netas de anulaciones y descuentos. * Incluye: los impuestos nacionales, excepto Impuesto interno a los cigarrillos e impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, e impuesto a los combustibles lquidos. * No se considera ingreso bruto al derivado de la venta de bienes de uso (plazo de vida til superior a 2 aos). * No se computan como ingresos brutos los provenientes de: cargos pblicos, trabajos en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y retiros, ejercicio de direccin administracin y conduccin de soc. No comprendidas en el RS, participacin en carcter de socios de dichas sociedades y las actividades del art. 1 2 pfo. Dto. 1/10 (financieras- valores mobiliarios)

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MONOTRIBUTO art 6 ley 26565

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

Personas fsicas: IVA y GANANCIAS. Soc.hecho e irregulares: IVA de la sociedad y GANANCIAS .de los socios. Las operaciones de los pequeos contribuyentes se encuentran exentas de ambos tributos.

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MONOTRIBUTO art 6 ley 26565

CATEGORIZACIN

Las categoras del RS se encuentran definidas en funcin de los ingresos brutos, correspondientes a las actividades incluidas en el mismo, la energa elctrica consumida, los alquileres devengados y la superficie afectada a la actividad.

Se considera correctamente categorizado a quien se encuadre en la categora que corresponda al mayor valor de los parmetros -ingresos brutos, energa elctrica, alquileres y superficie-.

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MONOTRIBUTO art 6 ley 26565

CATEGORIZACIN

* La actividad primaria y la prestacin de servicios sin local fijo, se categorizarn exclusivamente por el nivel de ingresos brutos. De tratarse de actividades que por su naturaleza no requieran lugar fsico para su desarrollo, el responsable se categorizar considerando exclusivamente los ingresos brutos. * El pequeo contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categora B, no deber ingresar el impuesto integrado y slo abonar las cotizaciones mensuales fijas.
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MONOTRIBUTO art. 7 ley 26565

CATEGORIZACIN

Los pequeos contribuyentes que realicen locaciones (de servicios, de obras o de cosas) y/o desarrollen actividades mixtas (locacin y ventas de cosas muebles), no podrn optar ni permanecer en el Monotributo si alguno de los parmetros supera la Categora I. * En cambio, aquellos sujetos cuyos ingresos provengan exclusivamente de la venta de cosas muebles, podrn permanecer adheridos al RS siempre que: NO superen los $300.000.- anuales de ingresos brutos. NO superen los parmetros mximos de superficie, energa elctrica ni alquileres devengados dispuestos para la Categora I. Cuenten con la cantidad mnima de empleados requerida para las Categoras J, K, L.
*

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 9 RG 2746: art 14 a 19

RECATEGORIZACIN CUATRIMESTRAL

* A la finalizacin de cada cuatrimestre calendario se evaluarn los ingresos brutos, la energa elctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses anteriores, debindose encuadrar en la categora que corresponda al mayor de esos parmetros. * Se efecta por Internet: con clave fiscal ingresando al servicio Sistema Registral, opcin Registro Tributario/Monotributo/Recategorizacin * Sujetos no obligados a recategorizarse: a) cuando deben permanecer en la misma categora del RS, b) cuando se trata del inicio de actividaes y por el perodo comprendido desde el inicio y no haya transcrurrido un cuatrimestre calendario. * Plazo: vence el 20/5, 20/9 y 20/1. * Obligaciones resultantes de la recategorizacin: tienen efectos desde el primer da del mes siguiente a la recategorizacin
* Falta de recategorizacin: implicar la ratificacin de la categora.

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 9

ACTIVIDAD DESARROLLADA HABITACIN

EN

LA

CASA

Se deber proporcionar la superficie, energa elctrica y alquiler devengado, considerando slo la parte afectada a la actividad.

Presuncin: existiendo un solo medidor, el 20% del consumo elctrico corresponde a la actividad comercial si la misma es de bajo consumo energtico; si es de alto consumo el 90%, salvo prueba en contrario.

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MONOTRIBUTO art 10 ley 26565 - ART. 13 Y 17 A 23 DTO 1/10

OTRAS NORMAS SOBRE CATEGORIZACION

* Parmetro superficie: no se aplica en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o poblaciones con hasta 40.000 habitantes. (Circ. 4/10: S/ ltimo Censo INDEC)
* Rectificaciones por error o inexactitudes de los valores: tienen efectos retroactivos al momento en que se produjeron los hechos que las ocasionaron. * Unidad de explotacin: espacio fsico donde se desarrolla la actividad y/o cada rodado, inmueble en alquiler o la sociedad que integra el pequeo contribuyente. * Actividad econmica: las ventas, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en un mismo espacio fsico, las locaciones de bienes muebles e inmuebles y de obras y aquellas que para su realizacin no requieren de un local. * Energa elctrica: consumos segn facturas cuyos vencimientos hayan operado en ltimos 12 meses anteriores. Si posee ms de una unidad de explotacin: debe sumar los consumos. 20

MONOTRIBUTO ART. 13 Y 17 A 23 y 25 DTO 1/10

OTRAS NORMAS SOBRE CATEGORIZACION * Superficie afectada: la destinada al desarrollo de la actividad, excepto aquella en la que no se dearrolle la actividad (depsitos, jardines, accesos a los locales). Si posee ms de una unidad de explotacin: debe adicionar las superficies * Alquileres devengados: comprende los alquileres de los locales en los que se desarrolla la actividad. Incluye toda contraprestacin derivada de la locacin, uso o goce y los complementos (mejoras a cargo del inquilino, etc.). Si posee ms de una unidad de explotacin: debe adicionar los alquileres. * Precio unitario mximo: precio de contado de cada unidad del bien (sin importar los montos totales por operacin).

* Local o establecimiento con ms de un responsable: no se admite, excepto cuando los pequeos contribuyentes desarrollen actividades en espacios fsicamente independientes.
* Actividades que no requieren de lugar fsico: el responsible se categoriza exclusivamente por los ingresos.
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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 9, 41. - Dto 1/10 art 30

SOCIEDADES
COTIZACIN DE LAS SOCIEDADES DE HECHO E IRREG. DE HASTA 3 SOCIOS

Slo podrn encuadrarse a partir de la Categora D.

* El pago del impuesto integrado estar a cargo de la sociedad, en la categora segn los parmetros, con ms un incremento del 20% por cada socio.

* Las cotizaciones previsionales deben ingresarlas los socios individualmente.

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts.11 y 47

EXIMICIN DE PAGO DEL IMPUESTO INTEGRADO

* Contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categora B. * Contribuyente inscripto en el Registro de Efectores y quede encuadrado en la Categora B. * Asociados a cooperativas de trabajo y encuadrados en cat. B

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MONOTRIBUTO RG 2746 -art.14- y RG 2888

RGIMEN DE INFORMACIN

* Sujetos Obligados: 1) encuadrar en categoras F, G, H, I, J, K L; 2) Ser empleador * Informacin: facturacin, ingresos, proveedores, clientes, alquileres, consumo de energa elctrica referida a cada cuatrimestre calendario, con vto el ltimo da hbil de mes sgte al cuatrimestre

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 12, 13 y 17, art 8 RG 2746

Inicio de actividades
INICIO DE ACTIVIDADES: * Se encuadra s/ superficie afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler. De no contar con tales referencias: estimacin razonable. * Transcurridos 4 meses, anualizar. * Hasta tanto se cumplen 12 meses desde el inicio de la actividad, se debern anualizar los parmetros. * Efectos: a partir del mes de adhesin, inclusive.

Adhesin posterior al inicio de act.

* Antes de transcurridos 12 meses: anualizar parmetros. * Luego de transcurridos 12 meses: parmetros reales de los ltimos 12 meses. * Efectos: desde el mes inmediato siguiente al ejercicio de la opcin.
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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 17- Rg 2746 art. 2 Y 6

EFECTOS DE LA ADHESIN
* Si se trata de inicio de actividades: la adhesin dentro del mes de inicio producir

efectos a partir del da en que se realice la adhesin. * Si se trata de contribuyentes que ya venan desarrollando actividades: desde el primer da del mes calendario inmediato siguiente a aquel en que se efectu la adhesin. FORMA DE ADHESION * Mediante transferencia electrnica datos del formulario 184 (Nuevo modelo) a travs del sitio web de la AFIP, serivicio Sistema Registral, opcin Registro Tributario/Monotributo/Adhesin (con clave fiscal nivel 2). * Consignados los datos requeridos, el sistema emitir la constancia (acuse de recibo) y la credencial para el pago F. 152, 153 o F. 157. * La credencial tendr el CUR (cdigo nico de revista) determinado segn la 26 situacin del contribuyente (F. 152: PF y SI, F.153: sociedades de hecho e irregulares), F. 157: T.I.

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 15.

35., art 4

R.G. N 2746 arts. 29 y

PAGO
* Mensual, hasta el da 20 del mes en curso, desde el mismo mes de adhesin hasta el cese, renuncia o exclusin. * Inicio de actividades: el pago podr efectuarse hasta el ltimo da de ese mes.

* Formas de pago: depsito en cuenta en entidades bancarias habilitadas, transferencia electrnica de fondos, dbito en cuenta a travs de cajero automtico, dbito directo en cuenta bancaria (previa adhesin), tambin se puede solicitar la apertura de caja de ahorro fiscal), dbito automtico mediante la utilizacin de tarjeta de crdito.
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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 15.

art 4

R.G. N 2746 arts. 29 y 35.,

PAGO
* Comprobante de pago: el tique entregado por el banco o el

resumen de cuenta. * Consulta de los pagos: por internet con clave fiscal, servicio: Cuenta corriente para autnomos y monotributistas: se puede visualizar la cuanta y el estado de cumplimiento de las obligaciones y tambin calcular las deudas a una fecha dada.

ACREDITACION CONDICION DE PEQUEO CONTRIBUYENTE Mediante Constancia de Opcin prevista en RG 1817 (obtenida accediendo va Internet de la Pgina de la AFIP Validez 180 das corridos).
* 28

MONOTRIBUTO

R.G. N 2746 arts. 3, 6, 7

FORMULARIOS.
F.152: Credencial de pago para personas fsicas (impuesto, jubilacin y O.S.) F.153: Credencial de pago para sociedades de hecho y comerciales irregulares. F.155: Ingreso de ajustes, intereses, etc. (tambin las diferencias de los TIPs). F.157: Credencial de pago para Trabajadores Indep. Promovidos (SIPA y O.S.). F.184 NM: Formulario de adhesin confeccionado on line, una vez que ya se posee CUIT: Sistema Registral, opcin Registro Tributario/Monotributo/Adhesin. F.460/F y 460/J: Formulario para solicitar inscripcin (CUIT), s/R.G. N 10.
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MONOTRIBUTO LEY N 26565 art 7

CESE Se produce por el cese de actividades. Efectos: desde el primer da del mes siguiente. Se autoriza a AFIP a regular la baja retroactiva. Consecuencias: posibilidad de reingresar al Monotributo en cualquier momento.

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LEY N 26565- art 7 y 19- Dto 1/10: art 37

RENUNCIA
* Causa: a fin de obtener el carcter de Responsable Inscripto en IVA, y puede realizarse en cualquier momento. * Efectos: desde el primer da del mes siguiente de realizada. * Consecuencias: imposibilidad de reingresar al Monotributo por 3 aos calendarios completos si renunci para obtener el carcter de R.I. por la misma actividad. * Cumplimiento de obligaciones impositivas y previsionales en los regmenes grales. * Si con posterioridad a la renuncia: cesa en las actividades: el plazo de 3 aos no se aplicar en los casos en que la nueva adhesin se realice por una actividad distinta de las que desarrollaba en oportunidad de la renuncia. 31

MONOTRIBUTO Dto. 1/10: art 36 RG 2746: art. 22

BAJA AUTOMTICA
* Se produce por la falta de ingreso de 10 meses

consecutivos del impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas la baja de pleno derecho

* El sujeto que reingrese deber cancelar : - la totalidad de las obligaciones adeudadas correspondientes a los 10 meses que dieron origen a la exclusin - las obligaciones de todos los perodos anteriores.

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MONOTRIBUTO ley 26565 art 20

EXCLUSIN. CAUSALES.
a) Ingresos de los ltimos 12 meses anteriores a cada nuevo ingreso,

considerando al mismo, exceda el lmite mximo de las Categora I, o, en su caso, J, K o L. b) Los parmetros fsicos o los alquileres devengados superen los mximos de la Categora I. c) No se alcance la cantidad mnima de trabajadores requerida para las Categoras J, K o L. En caso de reduccin, no queda excluido si recupera la nmina dentro del mes calendario siguiente. d) El precio mximo unitario de venta (bienes) supere $ 2500. e) Adquieran bienes o realicen gastos personales por valor incompatible con los ingresos declarados, en tanto no se encuentren justificados. (Circular 5/10) f) Depsitos bancarios incompatibles con ingresos declarados. (Circular 5/10) g) Hayan realizado importaciones en los ltimos 12 meses. h) Realicen ms de 3 actividades simultneas o posean ms de 3 unidades de explotacin.

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 20, 21.

EXCLUSIN. CAUSALES (continuacin).

i) Realizando prestaciones de servicios se hubieren categorizado como

si realizaran venta de bienes. j) Sus compras no se encuentren respaldadas por facturas o documentos equivalentes. k) El importe de las compras y gastos de los ltimos 12 meses sean iguales o superiores al 80% en caso de venta de bienes, o al 40% en caso de servicios, de los ingresos brutos mximos fijados para las Categora I o, en su caso, J, K o L. (Circular 5/10) Otras normas sobre exclusin: * si una sociedad es excluida, sus consecuencias alcanzan a sus socios, en su carcter de tales ( no as por otras actividades).
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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 20, 21. art 23 RG 2746

Exclusin.
EXCLUSIN. MOMENTO Y CONSECUENCIAS.
* Exclusin automtica del Rgimen sin necesidad de intervencin de

AFIP- desde la 0 hora del da en que se verifique la misma, debiendo inscribirse en los regimenes generales.

* Imposibilidad de reingresar al Monotributo por 3 aos calendarios completos. EXCLUSIN. PAGO A CUENTA art 25 rg 2746
El impuesto integrado que se haya abonado desde que se produjo la causal de exclusin se tomar como pago a cuenta de los impuestos adeudados. La imputacin se solicitar mediante Nota .(S/ RG 1128) El cmputo ser procedente en la medida en que no se adeuden perodos mensuales del RS

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 21, 22. RG 2847

EXCLUSIN. PROCEDIMIENTO DE OFICIO.

* Cuando AFIP constate por verificaciones

que se ha incurrido en alguna de las causales anteriores, comunicar al contribuyente la exclusin de pleno derecho (labrar acta de constatacin) * Si AFIP detecta por cruzamientos que est comprendido en causales de exclusin, lo dar de baja en RS y de alta en los tributos.

Procedimiento s/ RG 2847 Anexo Apart. A: - Notificar al contribuyente de la circunstancia y poner a disposicin los elementos que la acreditan. - El contribuyente podr presentar su descargo hasta 10 das despus de notificado - El juez adm. interviniente, previa evaluacin del descargo, emite la resolucin: a) perfeccionando la exclusin, con indicacin de los elementos de juicios considerados, fecha a partir de la cual surte efectos la exclusin y el alta de oficio en el rgimen gral, b) para archivo de las actuaciones. 36

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 25- Dto. 1/10 art. 38

EXHIBICIN DE IDENTIFICACIN Y COMPROBANTE DE PAGO

En lugar visible al pblico, se deber exhibir: 1) Placa indicativa de su condicin de Monotributista y la categora (correcta). 2) Comprobante de pago del ltimo mes vencido.(slo cuando se utilice una forma de pago que habilite su cumplimiento). Ambas condiciones son inseparables a los efectos del cumplimiento. Consecuencias del incumplimiento: La falta de exhibicin de cualquiera de ellas dar lugar a clausura de 1 a 5 das.
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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 26.

Normas de Procedimiento aplicables

Incumplimientos sancionados con clausura

Sancin: Clausura de 1 a 5 das. Incumplimientos: 1- Falta de exhibicin de placa identificatoria o comprobante de pago 2- Compras no respaldadas por facturas. 3- Infracciones al art. 40 Ley 11683
38

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 26 Dto. 1/10: art 39

NORMAS DE PROCEDIMIENTO

* Carcter de declaracin jurada del instrumento presentado por los responsables ante las entidades bancarias, por lo tanto las omisiones, errores o falsedades que se comprueben en el mismo estn sujetas a las sanciones previstas en la ley. El tique que acredite el pago del impuesto constituye plena prueba de los datos declarados.

39

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 26.

Normas de Procedimiento aplicables

FALTA O INEXACTITUD DE LA RECATEGORIZACIN
Multa del 50% del impuesto integrado que les hubiera correspondido abonar. Recategorizacin de oficio (recurrible por art. 74 Dec. N 1397/79). Aceptacin dentro de los 15 das de notificado: reduccin de la multa a la mitad. Recategorizacin antes de la notificacin: eximicin de sancin.

EXCLUSIN DE OFICIO Idem cuadro anterior, en lo pertinente.

40

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 26 inc. c RG 2847

NORMAS DE PROCEDIMIENTO RECATEGORIZACIN DE OFICIO

Procedimiento s/ RG 2847 Anexo Apart. B)

a- Cuando se constate que un PCRS no cumpli con la obligacin de recategorizarse o la misma fuera inexacta, el inspector notificar tal circunstancia y pondr a disposicin los elementos que la acredite, indicndole la categoroa que le corredponde, junto con la liquidacin de la deuda por diferencia de impto integrado, con ms accesorios. * Tambin informar que la conducta observada encuadra en la infraccin prevista en el art. 26 inc. b) del Anexo Ley 24977, y si acepta la liquidacin practicada y se recategoriza voluntariamente, queda eximido de la sancin. b- El contribuyente podr presentar su descargo dentro de los 10 das de notificado. c- El juez adm interviniente, previa evaluacin del descargo, emite resolucin: a) de recategorizacin, indicando la fecha a partir de la cual opera, montos adeudados por impto integ. y accesorios, acompaando la liquidacin practicada y la sancin aplicada -e informando que si acepta la recategorizacin dentro de41 los 15 ds de notificada, la sancin se reduce a la mitad-, b) para archivo de las actuaciones.

MONOTRIBUTO ley 26565 art 11 - Dto 1/10: art. 31 RG 2746: art. 35

Incentivo al cumplimiento - Reintegro

* Para contribuyentes que hayan cumplido en tiempo y forma con el ingreso del impuesto integrado y en su caso de las cotizaciones previsionales de los 12 meses calendario y tambin las obligaciones formales y materiales. * Se les reintegra el importe de un impuesto integrado mensual * El reintegro es en el mes de marzo de cada ao calendario * Slo para los contribuyentes que hayan pagado con las modalidades de: - Pago directo en cuenta bancaria - Dbito automtico con tarjeta de crdito. * El importe ser acreditado en la cuenta adherida al servicio o en la correspondiente a la tarjeta de crdito. * Si es inicio de actividad o perodo irregular: se reintegra un 50% siempre que se hayan pagado entre 6 y 11 cuotas.

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 28.

Normas referidas al IVA

RENUNCIA O EXCLUSIN

Quienes hubieren renunciado o sido excluidos del Monotributo no podrn computar Crdito Fiscal por las compras anteriores al cambio de condicin frente al IVA (stock).

COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS

Cuando realicen ventas en las que el comitente sea Monotributista no podrn computar crdito fiscal.

43

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 29, 32, Dto 1/10: art 43 RG 2746 art 36 a 39

Normas referidas al Impuesto a las Ganancias

LIMITACIN AL CMPUTO DEL COSTO O GASTO POR COMPRAS A MONOTRIBUTISTAS Y OTRAS NORMAS

* Lmite por cada proveedor Monotributista: hasta un 2% del total de las compras, locaciones o prestaciones a cualquier sujeto, por ejercicio fiscal. * Lmite por el conjunto de proveedores Monotributistas: hasta un 8% del total de compras, locaciones o prestaciones del mismo ejercicio fiscal. * Las limitaciones no se aplicarn en caso de tratarse de un proveedor recurrente: cantidad superior a 23 operaciones de compras anuales o 9 de tratarse de locaciones o prestaciones. * Cuando el proveedor sea un Trabajador Independiente Promovido, no se podr computar gasto alguno.
44

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 29, 32, Dto 1/10: art 43 RG 2746 art 36 a 39

Normas referidas al Impuesto a las Ganancias

OTRAS DISPOSICIONES

* Anticipos de IGMP: deben ingresarlo hasta el mes de adhesin inclusive. * Anticipos de Ganancias: idem IGMP slo si el sujeto incluy todas las actividades en el monotributo, de lo contrario se debern recalcular los anticipos. A partir del mes calendario inmediato siguiente quedarn exceptuados de dicha obligacin. * DJ anual de Ganancias: - Deber presentarse cuando la adhesin al Monotributo sea posterior al inicio del ao calendario y cuando se contine con otras actividades no adheridas al Rgimen. - En el caso de inscriptos en el IG que adhieran al monotributo con posterioridad al inicio del ao calendario, debern computar en la DD.JJ. El resultado atribuible entre dicho inicio y el mes inmediato anterior a aquel en que produce efectos la adhesin. - Las ganancias desde el mes en que la adhesin produce efectos hasta la baja: exentas. 45 - Deducciones del art. 23 b) ley IG: se computan en su totalidad.

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 39, 40

Rgimen especial de los recursos de la seguridad social

COTIZACIONES PREVISIONALES EXCEPCIONES
Sujeto inscripto en el Registro de Efectores y encuadrado en Cat.

Aporte (SIPA)

jubilatorio

$ 110

B
Men. de 18 aos Jubil. hasta 06/94 Profesionales con Caja obligatoria Relacin de depend. simultnea

SIPA: Exento O.S.: $ 35

Sistema Nacional del Seguro de Salud (Obra Social)

$ 70

Eximidos de toda cotizacin previsional

Adicional O.S. por integrante grupo familiar primario

$ 70

Jubilados 07/94

desde

Slo ingresan $ 110 (SIPA)

46

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 42

Rgimen especial de los recursos de la seguridad social

PRESTACIONES

Prestacin Bsica Universal (PBU)

Retiro por fallecimiento

invalidez

pensin

por

Obra Social para el titular y grupo familiar primario

PAMI INSSJP, al adquirir la condicin de jubilado pensionado
47

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 39,40, dto. 1/10: art. 60 a 78

Rgimen especial de recursos de la seguridad social para PC

COTIZACIONES PREVISIONALES FIJAS:

Aportes de trabajadores autnomos devengados hasta el mes de adhesin: se deben determinar e ingresar de acuerdo con el rgimen general de seguridad social. * Locadores de bienes muebles e inmuebles: estn exentos de ingresar las cotizaciones previsionales fijas. * Profesionales universitarios con aportes cajas provinciales: no estn obligados pero pueden optar. * Imposibilidad de fraccionamiento de las cotizaciones previsionales fijas y deben ser ingresadas en su totalidad , salvo las excepciones previstas en art. 64 DR (ej. Efectores pagan 50% del la O.S. Solamente).

48

MONOTRIBUTO Dto. 1/10: art. 66 a 78 RG 276: art. 50

Rgimen especial de recursos de la seguridad social para PC

OTRAS DISPOSICIONES:. * Opcin por la obras sociales: las comprendidas en art. 1 Ley 23660, salvo O.S. En crisis . Se puede optar una vez por ao calendario.

OBLIGACIONES COMO EMPLEADOR: * Los empleadores adheridos al RS deben determinar e ingresar los aportes con destino a los subsistemas de la seguridad social segn RG 3834.*
49

MONOTRIBUTO art 10 y 11 RG 2746

OPCION A LA OBRA SOCIAL

* En oportunidad de la adhesin deber optar por un agente del seguro de salud previsto en art. 1 Ley 23660, excepto que se encuentren en crisis. * De corresponder deber unificar la cotizacin con destino a O.S. Con la que corresponda a la O.S. De su cnyuge, an cuando se trate de O.S. En situacin de crisis. * En oportunidad de la adhesin deber informar los componentes del grupo familiar que desee incorporar a la cobertura. * Las modificaciones a la integracin de dicho grupo familiar debern hacerse por Internet (Sistema Registral/opcin Registro Tributario/ Monotributo/Modificacin de datos). * No se podrn incorporar integrantes del grupo familiar en los casos en que los titulares no estn obligados a cotizar: a) profesionales universitarios que se encontraren afiliados a cajas provinciales , b) empleados en relacin de dependencia, c) menores de 18 aos, d) jubilados antes de 7/94, e) locadores de bienes muebles e inmuebles , f) sucesiones indivisas.

50

 LEY N 26565. Art. 31, 32. , DTO 1/10 ART 44 A 47 rg 2746 ART. 44

Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente

Se aplica a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promocin de su actividad para lograr su insercin en la economa formal y el acceso a la igualdad de oportunidades
CONDICIONES 1 2

Ser persona fsica mayor de 18 aos de edad

Desarrollar exclus. Activ. independ., sin local estable

6 7

No ser empleador No ser contribuyente Impuesto s/ los Personales del Bs.

3 4

Ser la nica fuente de ingresos (exc.planes soc.)

No poseer ms de una unidad de explotacin
Servicios: No ms de 6 operac. con un mismo sujeto (mx. $ 1000 por oper. recurrente)

Ingresos brutos inferiores a $ 24.000 en los 12 meses calend. anteriores a la adhesin

Ingr. brutos inf. a $ 24.000 en los 12 meses inmediatos ant. a cada ingreso Profesionales no superar 2 aos de
pago de cuotas

10 graduado y haber estudiado sin

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 Dto. 1/10: art. 44, 46 y 47 RG 2746 Anexo I

Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente

Actividades comprendidas: segn Anexo I RG 2746 * Las actividades deben ser realizadas en forma personal, que no configuren una relacin de dependencia, realizadas sin capital propio, local ni dependientes y con la sola ayuda de los tiles y herramientas necesarios. * Si se trata de elaboracin o transformacin de materias primas, debe realizarse en la va pblica o en la casa habitacin. Si es artesano, puede encuadrar en el rgimen si desarrolla la actividad en ferias o en la va pblica. * Actividad primaria: slo si se desarrolla en el predio donde el trabajador independiente tenga su casa habitacin. * Se considera establecimientos estables a los lugares de negocios fijos cerrados o en la va pblica (excepto las ferias de artesanos) en los que una persona fsica desarrolle su actividad.

* Se admite como excepcin y por nica vez que los ingresos superen el tope de $ 24.000,52 en no ms de $5.000 cuando deban sumarse los ingresos de perodos anteriores.

LEY 26565. Arts. 33, 34 Dto. 1/10: art. 48 RG 2746 ar 45 y 46

Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente

BENEFICIOS Y COTIZACIONES

CUOTA DE INCLUSIN SOCIAL

* Reemplaza la cotizacin previsional con destino al SIPA (jubilacin). * Consiste en un pago a cuenta del 5% de los ingresos brutos mensuales. * Vencimiento: se ingresa hasta el da 20 de cada mes. * Para el pago se utiliza credencial F. 157. * Excepcin al ingreso: a) actividades agropecuarias, b) asociados a cooperativas de trabajo. (en estos casos se aplica rgimen de retencin).Pero si opt por obra social, debe ingresar la cotizacin previsional fija con destino a O.S. (titular y adherentes) * El pago a cuenta se imputar a la cancelacin de los aportes sustitutivos correspondientes a los meses del ao calendario en curso, comenzando por el ms antiguo. * No estar obligado a ingresar el pago a cuenta en los meses en que hubiese sufrido una retencin o percepcin. * Cada ao se calcular a cuntos meses de aporte equivalen los pagos a cuenta ingresados, pudiendo el sujeto ingresar las diferencias para ser considerado aportante regular. El plazo es hasta el 20 de enero del ao inmediato siguiente, se utiliza F. 155 para pagar las diferencias * La cuota de inclusin social devengar desde su vencimiento los intereses resarcitorios

53

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 33, 34. , RG 2746 art 47

Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente

BENEFICIOS Y COTIZACIONES IMPUESTO INTEGRADO

El Trabajador Independiente Promovido est exento del Impuesto Integrado. OBRA SOCIAL
* Opcional, abonando $ 70 por el titular y $ 70 por cada integrante del grupo familiar primario que se incorpore. * Podr desistirse slo una vez por ao calendario, excepto el primero, en que deber permanecer. * El desistimiento tiene efectos a partir del primer da del mes siguiente al de su formulacin, debe ingresar las cotizaciones previsionales fijas hasta el mes 54 de desistimiento inclusive.

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 35.

Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente

BENEFICIOS Y COTIZACIONES

PRESTACIONES
* Siendo aportante regular (o irregular con derecho), acceder a la PBU, Retiro o Pensin por fallecimiento y PAMI.

* Los meses no ingresados no se computarn para el clculo del haber. No obstante, podrn ingresar los mismos en cualquier momento, al valor vigente a la fecha de cancelacin, con ms los intereses devengados desde el vencimiento hasta el pago.
55

MONOTRIBUTO R.G. N 2746, ANEXO II.

Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente

RG. ESP.DE RETENCIN DEL SIPA Actividad agropecuaria CARACTERSTICAS PRINCIPALES * Agentes de retencin: a) Estado Nacional, Provinciales, Municipales, CABA, Organismos dependientes, sociedades y empresas, b) Acopiadores, cooperativas, consignatarios, etc., que sean Responsables Inscriptos en IVA. * Sujeto pasible y momento: Trabajadores Indep. Promovidos que realicen actividades agropecuarias, cuando se efecte cada pago. * Importe a retener: 5% de cada pago. * Comprobante: los compradores dejarn constancia en la factura o doc. equivalente. * Ingreso e informacin de la retenciones: Conforme R.G. N 757, por quincena. * Cmputo de la retencin sufrida: AFIP imputar los montos para la cancelacin de la cotizacin fija con destino al SIPA, comenzando por el mes ms antiguo.

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 37.

Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente

PERMANENCIA Y EXCLUSIN

* Cuando dejen de cumplirse las condiciones exigidas o se haya renunciado al rgimen, el trabajador quedar alcanzado por el Monotributo comn si opta-o los regmenes generales impositivos y previsionales. * En ambos casos no podr reingresar al Rgimen de Inclusin Social hasta transcurridos dos aos calendario desde la exclusin o renuncia.
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LEY 26565. Art. 11, 39 y 47, dto 1/10 art. 52-58 RG 2746: art 48 y 49

Sujetos inscriptos en el Registro Nacional de Efectores

* Para pequeos contribuyentes personas fsicas y Proyectos Productivos o de servicios integrados por hasta 3 personas. * Deben estar reconocidos por el Ministerio de Desarrollo Social. * La adhesin se tramita ante el Ministerio de Desarrollo Social * Deben estar inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social. * Beneficios: - Exento del impuesto integrado - Exento del SIPA - Obra social: 50% (titular e integrantes del grupo familiar) * No se tiene en cuenta las magnitudes fsicas. *Requisitos para los Proyectos: - Ingresos anuales hasta $ 48.000 si son 2 integrantes. - Ingresos anuales hasta $ 72.000 si son 3 integrantes. * Categorizacin del Proyecto:- 2 integrantes: cat. D, 3 integrantes: cat. E 58 * El ingreso se efecta utilizando credencial F. 152

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Art. 47 a 51.

Asociados a Cooperativas de Trabajo

Asociados con ingresos brutos anuales de hasta $ 24.000 Asociados con ingresos brutos anuales superiores a $ 24.000
Asociados a coop. inscripta en Registro de Efectores, con ingresos brutos anuales de hasta $ 24.000

Impuesto: Exento
SIPA: $ 110 O.S.: $ 70

Impuesto: segn tabla SIPA: $ 110 O.S.: $ 70

Impuesto: Exento SIPA: Exento O.S.: $ 35

En todos los casos la cooperativa ser agente de retencin de los aportes y, en su caso, el impuesto integrado de los asociados. Las cooperativas que inicien actividad, al solicitar su inscripcin en AFIP debern solicitar tambin la adhesin de los asociados. 59

Asociados a coop., Impuesto: Exento que encuadren en el SIPA: cuota social O.S.: $ 70 (opcional) Ttulo IV (TIP)
Asociados a coop. inscripta en Reg. de Efectores, que encuadren en el Ttulo IV

Impuesto: Exento SIPA: Exento O.S.: $ 35

MONOTRIBUTO R.G. N 2746, ANEXO III.

Asociados a Cooperativas de Trabajo

RGIMEN ESPECIAL DE RETENCIN DEL IMPUESTO INTEGRADO Y SIPA CARACTERSTICAS PRINCIPALES
Agentes de retencin: Cooperativas de trabajo, legalmente constituidas y autorizadas por el INAES. Sujeto pasible y momento: Personas fsicas adheridas al Rgimen Simplificado y TIPs, cuando se efecte cada pago en concepto de retorno y/o adelanto. Sujetos excluidos de sufrir retenciones: asociados que acrediten haber cancelado su cuota del Monotributo vencidas desde el 1 de Enero hasta el momento de cada retorno o adelanto. Debern exhibir comprobante a la cooperativa antes de cada retorno o adelanto. Importe a retener: Capital adeudado en concepto de impuesto integrado y SIPA desde el 1 de Enero hasta el momento del pago. Para los TIPs, 5% de cada pago. Comprobante: La Cooperativa emitir un recibo como constancia, con los datos que especifica el Anexo III de la R.G. N 2746. Ingreso e informacin de la retenciones: Conforme R.G. N 757, por quincena. Ingreso de las diferencias: El asociado es responsable del ingreso de las diferencias entre su obligacin mensual y los importes retenidos, con ms sus 60 intereses.

MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 25, 30.

EMERGENCIA Y DESASTRE AGROPECUARIO

Zonas o regiones afectadas por catstrofes naturales:

Declaracin de Emergencia: reduccin del impuesto a ingresar en un 50%.

Declaracin de Desastre: reduccin del impuesto a ingresar en un 75%.

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MONOTRIBUTO LEY N 26565. Arts. 52, 55.

ACTUALIZACIN DE VALORES
AFIP podr modificar anualmente las cotizaciones previsionales, el impuesto integrado, los montos mximos de facturacin y los montos de los alquileres devengados, en una proporcin que no supere el ndice de movilidad de las prestaciones previsionales.

DESTINO DE LA RECAUDACIN
70% Financiamiento de las prestaciones de ANSES. 30% A las provincias, en forma diaria y automtica.

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