1

EFEITO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS EM PERNAMBUCO NO CUSTO E NO PREO DE VENDA:

Uma Anlise a partir de Simulaes de MVA Aplicadas pelos Contribuintes

Jose Lindenberg Julio Xavier Filho, MSc (UFPE/AESGA) Evaldo Santana de Souza, Dr (UFPE) Christianne Calado Vieira de Melo Lopes, MSc (UFPE)
Recife (PE), 26-27de Outubro 2011

INTRODUO
2

TRIBUTOS versus CONSUMO: Impactos no preo de venda

PROBLEMA DE PESQUISA:
Como a MVA real aplicada pela empresa interfere no custo e preo de venda das mercadorias alcanadas pela substituio tributria do ICMS para autopeas em Pernambuco?

OBJETIVO GERAL:

Analisar o efeito da MVA real aplicada pela empresa no custo e preo de venda com o advento da substituio tributria do ICMS para autopeas em Pernambuco

REFERENCIAL TERICO

Tributos na atividade empresarial: ICMS Regime Normal de Apurao e ICMS Substituio Tributria

REFERENCIAL TERICO

Tributos na atividade empresarial: ICMS Regime Normal de Apurao e ICMS Substituio Tributria

REFERENCIAL TERICO

Custo e formao do preo de venda na presena da Substituio Tributria do ICMS

METODOLOGIA DA PESQUISA

Natureza: Descritiva

Abordagem:
Quantitativa Tcnica utilizada:
Simulao de Eventos, utilizando as MVAs exigidas pela legislao e simulando diferentes MVAs reais aplicadas pelas empresas

Trs empresas virtuais foram criadas (LP ou LR):

A. MVA real aplicada > MVA legal
6

B. MVA real aplicada = MVA legal C. MVA real aplicada < MVA legal

RESULTADOS E DISCUSSO

RESULTADOS E DISCUSSO

RESULTADOS E DISCUSSO

CONSIDERAES FINAIS

Constatou-se que o CUSTO DE AQUISIO na presena da substituio tributria do ICMS MAIOR O valor recolhido de ICMS na operao depende da relao entre a MVA real aplicada e a MVA legal Recolhimento do ICMS pelo estado AUMENTOU

+21,27% Janeiro-Junho 20102011 (PERNAMBUCO, 2011a)

10

CONSIDERAES FINAIS

Mitigao da vantagem competitiva com base na sonegao fiscal 1. Generalizaes Estatsticas/Analticas

Limitao da pesquisa Sugestes de Pesquisa 1. Comparar a legislao aplicvel ao regime de tributria do ICMS em Estados distintos e seu competitividade das empresas substituio efeito na

2. Analisar o resultado da incluso do ICMS substituio tributria na gesto de estoques 3. Analisar o efeito da substituio tributria em diferentes regies onde o nvel concorrencial mais elevado
11

REFERNCIAS
1.
2. 3. 4.

ABREU, A. Gesto Fiscal nas Empresas: Principais conceitos tributrios e sua aplicao. So Paulo: Atlas, 2008.
BIAVA JNIOR, R.; OYADOMARI, J. C. T. Impactos da substituio tributria do ICMS na lucratividade e nos custos empresariais. Revista de Contabilidade da UFBA, v. 4, n. 2, p. 71-91, Maio-Agosto, 2010. BOMFIM; E. A.; PASSARELLI, J. Custo e formao de preos. 4 ed. So Paulo: IOB Thomson, 2006. BRASIL. Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988. Dirio Oficial da Unio, Braslia, 5 de Out. 1988.

5.

BRASIL. Lei 5.172 de 25 de Outubro de 1966. Dispe sobre o sistema tributrio nacional e institui normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e Municpios. Dirio Oficial da Unio, Braslia, 25 de Out. 1967.
BRASIL. Lei Complementar 87 de 13 de Setembro de 1996. Dispe sobre o imposto dos estados e do Distrito Federal e d outras providncias (LEI KANDIR). Dirio Oficial da Unio, Braslia, 14 de Set. 1996.

6.
12

REFERNCIAS
7.
8. 9.

CASTRO, C. M. A prtica da pesquisa. 2 ed. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2006.

CASTRO, F. A. V. et al. Gesto e Planejamento de Tributos. Rio de Janeiro: Editora FGV, 2007. CHISTOVO, D.; WATANABE, M. Guia valor econmico dos tributos. So Paulo: Editora Globo, 2002.

10. DISTRITO FEDERAL. Perguntas mais frequentes ICMS Substituio Tributria. Disponvel em: <http://www.fazenda.df.gov.br/arquivos/Word/pmf_iss_questoes_prelim inares.doc>. Acesso em: 3 Jul. 2011. 11. FALIGUSKI, I. O impacto da substituio tributria no preo de venda para consumidor final. 23f. Monografia (Graduao em Cincias Contbeis e Atuariais). Universidade Federal do Rio Grande do Sul, Porto Alegre (RS), 2010. 12. MACHADO, H. B. Curso de Direito Tributrio. 30 ed. So Paulo: 13 Malheiros Editora, 2009.

REFERNCIAS
13. MANEIRA, E. Da substituio tributria para frente no ICMS. Revista Dialtica de Direito Tributrio, n. 95, 2003.
14. MARTINS, G. de A.; THEPHILO, C. R. Metodologia da investigao cientifica para cincias sociais aplicadas. 2 ed. So Paulo: Atlas, 2009. 15. OLIVEIRA, L. M. et al. Manual de Contabilidade Tributria: Textos e testes com as respostas. 10 ed. So Paulo: Atlas, 2011. 16. PERNAMBUCO. 2011 Desempenho acumulado das principais receitas. Disponvel em: <http://www.sefaz.pe.gov.br/sefaz2/flexpub/versao1/filesdirectory/syste ms5509.pdf>. Acesso em: 8 Jul. 2011a. 17. PERNAMBUCO. Decreto 19.528 de 30 de Dezembro de 1996. Consolida normas relativa de substituio tributria e d outras providncias. Dirio Oficial Estado de Pernambuco, Recife, 30 de Dezembro de 1996. 18. PERNAMBUCO. Decreto 35.679 de 13 de Outubro de 2010. Dispe sobre o regime de substituio tributria do ICMS nas operaes com 14 autopeas. Dirio Oficial Estado Pernambuco, Recife, 14 de Out. 2010.

REFERNCIAS
19. PERNAMBUCO. Lei 10.259 de 27 de Janeiro de 1989. Institui o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadoria e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS e d outras providncias. Dirio Oficial do Estado de Pernambuco, Recife, 27 de Jan. 1989. 20. PERNAMBUCO. Protocolo ICMS 97 de 9 de Julho de 2010. Dispe sobre a substituio tributria nas operaes interestaduais com autopeas. Dirio Oficial do Estado de Pernambuco, Recife, 14 de Jul. de 2010.
21. PERNAMBUCO. Substituio Tributria: Regras Gerais. Disponvel em: <www.sefaz.pe.gov.br>. Acesso em 04 Jul. 2011b. 22. PORTER, M. E. How Competitive Forces Shape Strategy. Harvard Business Review, v. 57, n. 1, March/April, 1979.

23. PORTER, M. E. The Competitive Advantage of Nations. Harvard Business Review, n. 68, v. 2, March-April, 1990. 24. S, A. L.; S, A. M. L. Dicionrio de Contabilidade. 10 ed. So Paulo: 15 Atlas, 2005.

REFERNCIAS
25. S, A. L.; S, A. M. L. Dicionrio de Contabilidade. 10 ed. So Paulo: Atlas, 2005.
26. SANTOS, J. J. Fundamento de custos para formao do preo e do lucro. 5 ed. So Paulo: Atlas, 2005. 27. SENADO FEDERAL. Resoluo 22 de 19 de Maro de 1989. Estabelece alquotas do impostos sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, nas operaes e prestaes interestaduais. Braslia, Dirio Oficial da Unio, 22 de Maio de 1989.

28. TROSTER, R. L.; MOCHN, F. Introduo economia. So Paulo: Pearson Education do Brasil, 2002.

16

AGRADECIMENTOS
Universidade Federal de Pernambuco UFPE
Programa de Ps-Graduao em Cincias Contbeis PPGCC Profa. Christianne Lopes e Prof. Evaldo Souza

Autarquia do Ensino Superior de Garanhuns AESGA

Curso de Administrao de Empresas Prof. Adriano Sena

17

Seven Consultoria e Assessoria Empresarial Garanhuns (PE) 87 3761-5085 seven_consultoria@gmail.com

CONTATOS
AUTARQUIA DO ENSINO SUPERIOR DE GARANHUNS AESGA www.aesga.edu.br 87 761-1596

SEVEN CONSULTORIA E ASSESSORIA EMPRESARIAL

Garanhuns (PE) 87 3761-5085 87 9931-0072
18

seven_consultoria@gmail.com lindenbergfilho@yahoo.com.br