SIMPLES NACIONAL

Facilitadora: Dilza Ramos Rodrigues

EMBASAMENTO LEGAL

INSTITUIO DO SIMPLES NACIONAL

LEI COMPLEMENTAR 123/2006, ALTERADA PELA LEI COMPLEMENTAR 127/2007.

Implementao na Bahia atravs da Lei n 10.646 de 03 de julho de 2007, DOE de 04 de julho de 2007. REVOGAO DO SIMBAHIA O art. 10 da Lei n 10.646 de 03 de julho de 2007, DOE de 04 de julho de 2007, revoga a Lei 7.357 de 04 de novembro de 1998.
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SIMPLES NACIONAL Disposies Preliminares

O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte entra em vigor a partir de 01.07.2007. Estabelece normas gerais relativas s ME e s EPP no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
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SIMPLES NACIONAL OBJETIVOS

Uniformidade da legislao Simplificao do sistema tributrio, trabalhista e previdencirio Diminuio da burocracia Reduo da carga tributria Aumento da base de contribuintes - formalizao Preferncias e vantagens nas licitaes pblicas Estmulo a inovao tecnolgica e ao associativismo Maior acesso ao crdito e a capitalizao
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SIMPLES NACIONAL Administrao

administrado por um Comit Gestor, instituido pelo Decreto n 6.038, de 07.02.2007.composto por oito integrantes para tratar dos Aspectos tributrios, sendo presidido por um dos representantes da Unio:
02 da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB); 02 da Secretaria da Receita Previdenciria; 02 dos Estados e do Distrito Federal; 02 dos Municpios.

e um Frum Permanente que tem por finalidade orientar e assessorar a formulao e coordenao da poltica nacional de desenvolvimento da ME e EPP.
Art. 2 LC 123.
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Resolues do Comit Gestor

Resoluo CGSN n 1, de 19/03/07 _ Regimento Interno do CGSN Resoluo CGSN n 2, de 25/04/07 Designa membros da Secretaria-Executiva Resoluo CGSN n 3, de 28/05/07 Composio da Secretaria-Executiva Resoluo CGSN n 4, de 30/05/07 Opo pelo Simples Nacional Resoluo CGSN n 5, de 30/05/07 Clculo e Recolhimento dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional

Resolues do Comit Gestor

Resoluo CGSN n 6, de 18/06/07 CNAE a ser utilizada para fins de opo pelo Simples Nacional Resoluo CGSN n 7, de 18/06/07 Altera a Resoluo CGSN n 5, de 30/05/07 Resoluo CGSN n 8, de 18/06/07 Dispe sobre o Portal do Simples Nacional na internet Resoluo CGSN n 9, de 18/06/07 Dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites para efeito de recolhimento do ICMS Resoluo CGSN n 10, de 28/06/07 Dispe sobre as Obrigaes Acessrias das empresas optantes pelo Simples Nacional.

Resolues do Comit Gestor

Resoluo CGSN n 011, de 23/07/07 Dispe sobre arrecadao de Tributos e Contribuies; Resoluo CGSN n 012, de 23/07/07 Dispe sobre a Instituio Financeira Centralizadora de que trata a Resoluo CGSN no 5, de 30/05/07; Resoluo CGSN n 013, de 23/07/07 Dispe sobre Processo de consulta; Resoluo CGSN n 014, de 23/07/07 Altera as Resolues CGSN n 1, n 4, n 5, n 6.

Resolues do Comit Gestor

RESOLUO CGSN N 15, DE 23/07/07 Dispe sobre a excluso do Simples Nacional;

Resoluo CGSN n 18, de 10 de agosto de 2007 - Dispe de certificao digital para acesso base de dados do Simples Nacional;

Resolues CGSN de 16, 17, 19 a 22 Altera as resolues j existentes

SIMPLES NACIONAL ABRANGE OS TRIBUTOS

O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep;
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SIMPLES NACIONAL ABRANGE OS TRIBUTOS

Contribuio para a Seguridade Social (cota patronal); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

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Simples Nacional

Tributos No Alcanados
UNIO

IOF, CPMF, II, IE, ITR, IRPF, IR s/ aplicao financeira, FGTS,

ESTADO

ICMS da Subs. e Antec. Tributria*,

IPVA, ITCD e Taxas estaduais, exceto TPP.

MUNICPIO

ISS da ST e Importao, ITIV, IPTU

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SIMPLES NACIONAL
NO ALCANA OS SEGUINTES TRIBUTOS ESTADUAIS

ICMS da substituio tributria e da antecipao total e parcial; ICMS da importao; ICMS devido por terceiro por fora da legislao estadual; ICMS devido na entrada no Estado de petrleo e seus derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; ICMS devido na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal;
Art.386 RICMS/BA
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SIMPLES NACIONAL NO ALCANA CONTRIBUIES

As micro e pequenas empresas ficam dispensadas das contribuio do Sistema S: Senai, Sesi, Senac, Sebrae, Sesc, Senar, Senat, Sest, etc.

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SIMPLES NACIONAL Caractersticas

disponibilizar s ME e s EPP sistema eletrnico para a realizao do clculo do valor mensal devido; apresentar declarao nica e simplificada de informaes socio-econmicas e fiscais; vencimento no ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao do perodo de apurao; possibilitar os Estados adotarem sublimites de EPP em funo da respectiva participao no PIB. ser irretratvel para todo o ano-calendrio;
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RESTRIES AO ESTATUTO NACIONAL

tiver como scio outra pessoa jurdica; for filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; tiver scio ou titular inscrito como empresrio ou scio de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado previsto no Estatuto Nacional, se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2,4 milhes; tiver titular ou scio com participao maior do que 10% do capital de outra empresa no beneficiada pelo Estatuto Nacional, se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2,4 milhes;
LC 123 Art. 17
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RESTRIES AO ESTATUTO NACIONAL

tiver scio ou titular como administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2,4 milhes; estiver constituda sob a forma de cooperativa, salvo as de consumo; participar do capital de outra pessoa jurdica; exercer atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
LC 123 art. 17
17

RESTRIES AO ESTATUTO NACIONAL

for resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos cinco anos calendrio anteriores; estiver constituda sob a forma de sociedade por aes. que preste servio de comunicao; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;
LC 123 art.17
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RESTRIES AO ESTATUTO NACIONAL

que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes , bem como bebidas tributados pelo IPI com alquota especfica. LC 123 art. 17
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RESTRIES AO ESTATUTO NACIONAL

que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; que realize atividade de consultoria; e que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis. LC 123 art. 17.
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Atividades que Podem optar pelo Simples Nacional

creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;
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Podem optar pelo simples

servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; 22 produo cultural e artstica; ( 1 art. 17 LC 123)

Podem optar pelo simples

produo cinematogrfica e de artes cnicas; cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; escritrios de servios contbeis; 23 servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

Participao no PIB
Sublimites - Estados e Distrito Federal
Participao no PIB de at 1% - R$ 1,2 Milhes (11 Estados: RO, AC, RR, AP, TO, MA, PI, RN, PB, AL, SE); Participao no PIB de 1% a 5% - R$ 1,8 Milhes Estados que adotaram: AM, PA, CE, PE, ES, MT, MS,GO. Participao no PIB acima de 5% - R$ 2,4 Milhes Estados que adotaram: MG, RJ, SP, PR, RS, BA, SC e DF .
PIB: Produto Interno Bruto Brasileiro A adoo do sublimite opcional> a Bahia adotou o limite mximo de R$ 2.400.000,00. LC art. 19. 24

REGISTRO DE ATOS CONSTITUTIVOS INSCRIO, BAIXA E VISTORIA

O registro dos atos constitutivos (inscries, alteraes e baixas) de micro e pequenas empresas poder ocorrer independente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, da sociedade ou dos scios, sem prejuzo das responsabilidades do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de extino.
LC 123 Art. 9
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Receita Bruta e Dedues da RB

Considera-se Receita Bruta, o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
Res. CGSN n 04
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OPO AO SIMPLES NACIONAL

A opo dar-se- por meio da Internet, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio; Excepcionalmente, para o ano-calendrio de 2007, a opo poder ser realizada no ms de JULHO, at seu ltimo dia, produzindo efeitos a partir do primeiro dia desse mesmo ms; Sero consideradas inscritas no SN as ME e EPP regularmente optantes pelo regime tributrio que trata a Lei 9.317/96, SALVO as que estiverem impedidas de optar por algumas das vedaes previstas na Res.CGSN n.04 de 30/05/07
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ENQUADRAMENTO E DETERMINAO DA ALQUOTA

Para fins de enquadramento como ME e EPP deve ser considerada a receita bruta do ano-calendrio anterior ao da opo, salvo no caso de empresa optante no ano de incio de atividades. Para fins de determinao da alquota, deve-se considerar a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao. (meses de julho/06 a junho/07) (LC art. 18).
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PARTILHA DO SIMPLES NACIONAL COMRCIO ANEXO I

RECEITA BRUTA EM 12 MESES (EM R$) 1) At 120.000,00 2) De 120.000,01 a 240.000,00 3) De 240.000,01 a 360.000,00 4) De 360.000,01 a 480.000,00 5) De 480.000,01 a 600.000,00 6) De 600.000,01 a 720.000,00 ALQUOTA 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% IRPJ 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% CSLL 0,26% 0,36% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% COFINS 0,79% 1,08% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% INSS 1,80% 2,17% 2,71% 2,99% 3,02% 3,28% ICMS 1,34% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82%

7) De 720.000,01 a 840.000,00
8) De 840.000,01 a 960.000,00 9) De 960.000,01 a 1.080.000,00 10) De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 11) De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12) De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13 De 1,440.000,01 a 1.560.000,00

8,36%
8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13%

0,39%
0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47%

0,39%
0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47%

1,16%
1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40%

0,28%
0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33%

3,30%
3,35% 3,57% 3,60% 3,94% 3,99% 4,01%

2,84%
2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45%

14) De 1.560.000,01 a 1.680.000,00

15) De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 16) De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 17) De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 18) De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 19) De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 20) De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

10,23%
10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61%

0,47%
0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

0,47%
0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54%

1,42%
1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60%

0,34%
0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38%

4,05%
4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60%

3,48%
3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

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DETERMINAO DA ALQUOTA 1 MS DE INCIO DE ATIVIDADE

No caso de incio de atividade no prprio anocalendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze).
Res. n 005 - Art.5 2:
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LIMITES RECEITA BRUTA PROPORCIONAIS NO INCIO DE ATIVIDADES

Os limites de ME e de EPP sero, respectivamente de: R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00 X n de meses; compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio; consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.

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LIMITES RECEITA BRUTA PROPORCIONAIS NO INCIO DE ATIVIDADES

Exemplo: Incio de atividades: ms: junho Nmeros de meses a considerar: 6 meses Limite proporcional: ME: R$ 240 mil/12 x 6 = R$ 120 mil EPP: R$ 2,4 milhes/12 x 6 = R$ 1,2 milhes.

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Exemplo de Clculo, para determinao da alquota no primeiro ms de atividade ( 2 do art. 5 da Resoluo CGSN n 5).
.

Supondo a realizao de revenda de mercadorias com tributao normal no ms de agosto de 2007, no valor total de R$ 25.000,00. Clculo da Receita Bruta Anual: (R$ 25.000,00 x 12) = 300.000,00 Alquota Aplicvel: ( Linha 3 do anexo I, da LC 123/06) = 6,84% Valor a Recolher pelo Simples Nacional referente agosto/07 (R$ 25.000,00 x 6,84%)= R$ 1.710,00 R$ 1.710,00 A RECOLHER EM 15/09/2007
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DETERMINAO DA ALQUOTA INCIO DE ATIVIDADE NO PRPRIO EXERCCIO MESES POSTERIORES

Resoluo n 005 - Art.5 3: Na hiptese do 2o, nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze).

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Exemplo de Clculo, para determinao da alquota nos meses posteriores

Supondo a realizao de revenda de mercadorias com tributao normal nos meses de julho a setembro de 2007, no valor de: julho R$ 25.000,00; agosto: 30.000,00; setembro: 50.000,00; Mdia: 105.000,00 : 3 = 35.000,00 Clculo da Receita Bruta Anual: (R$ 35.000,00 x 12) = 420.000,00 Alquota Aplicvel: ( Linha 4 do anexo I, da LC 123/06) = 7,54%
Valor a Recolher pelo Simples Nacional referente outubro/07; (R$ 50.000,00 x 7,54%)= R$ 3.770,00 a ser recolhido em 15/11/07.
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UTILIZAO DE ANEXOS POR ATIVIDADE

ANEXO I - EMPRESAS COMERCIAIS:

I as receitas decorrentes da revenda de mercadorias; II as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria; e III - as receitas decorrentes da exportao

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UTILIZAO DE ANEXOS POR ATIVIDADE

ANEXO II - EMPRESAS INDUSTRIAIS: I Receita de Mercadoria industrializada no sujeitas a ST II Receita de mercadoria Industrializada sujeita a ST III- Receita de Exportao

37

UTILIZAO DE ANEXOS POR ATIVIDADE

ANEXO

III - PRESTADORES DE SERVIOS E

LOCAO DE BENS MVEIS:

(Incisos I a XII do 1 do art. 17 da LC 123) ANEXO

IV - PRESTADORES DE SERVIOS:

(incisos XIII a XVIII do 1 art. 17 da LC 123)

No

estar includa no Simples Nacional as atividades de XIII a XVIII a contribuio para a Seguridade Social devendo ela ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes no optantes pelo SN
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UTILIZAO DE ANEXOS POR ATIVIDADE

ANEXO

V - PRESTADORES DE SERVIOS Incisos XIX a XXVIII do 1 do art. 17 da LC 123

No

estar includa no Simples Nacional as atividades de XIX a XXVIII a contribuio para a Seguridade Social devendo ela ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes no optantes pelo SN
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ANEXO V SIMPLES NACIONAL

CLCULO DO FATOR r PARA FINS DO ANEXO

V DA LEI COMPLEMENTAR 123/06

No estar includa no Simples Nacional as atividades de XIX a XXVIII a contribuio para a Seguridade Social devendo ela ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes no optantes pelo SN (Inciso V do 5 do art. 18 da LC 123/06). 1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses)

Considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio.
40

ANEXO V SIMPLES NACIONAL

CLCULO DO FATOR r PARA FINS DO ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR 123/06

Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,40 as alquotas do SN relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins, correspondero s faixas de receitas brutas dos 12 meses constantes do anexo V. Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40 a alquota do SN relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 14,00%. Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35 a alquota do SN relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 14,50% . Na hiptese em que (r) seja menor que 0,30 a alquota do SN relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 15,00% . 41

ANEXOS I e II

Renda Bruta Anual R$.

Tributao Comrcio Indstria 4% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 4,50% 5,97% 7,34% 8,04% 8,10% 8,78% 8,86% 8,95 % 9,53% 9,62% 10,45%

Ate R$ 120.000,00 >R$ 120.000,00 A R$240.000,00 >R$ 240.000,00 A R$360.000,00

>R$360.000,00 A R$480.000,00
>R$480.000,00 A R$600.000,00 >R$600.000,00 A R$720.000,00 >R$720.000,00 A R$840.000,00

>R$840.000,00 A R$960.000,00
>R$960.000,00 A R$1.080.000,00 >R$1.080.000,00 A R$1.200.000,00 >R$1.200.000,00 A R$1.320.000,00

42

Continua>

Anexos I e II
Tributao Comrcio Indstria 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61% 10,54% 10,63% 10,73% 10,82% 11,73% 11,82% 11,92% 12,01% 12,11%

Renda Bruta Anual R$.

>R$1.320.000,00A >R$1.440.000,00 A >R$1.560.000,00 A >R$1.680.000,00 A >R$1.800.000,00 A >R$1.920.000,00 A >R$2.040.000,00 A >R$2.160.000,00 A >R$2.280.000,00 A

R$1.440.000,00 R$1.560.000,00 R$1.680.000,00 R$1.800.000,00 R$1.920.000,00 R$2.040.000,00 R$2.160.000,00 R$2.280.000,00 R$2.400.000,00

43

ANEXOS III e IV

Renda Bruta Anual R$.

Tributao Servios e Locao de Bens Mveis

Servios

Ate R$ 120.000,00 >R$ 120.000,00 A R$240.000,00 >R$ 240.000,00 A R$360.000,00 >R$360.000,00 A R$480.000,00 >R$480.000,00 A R$600.000,00 >R$600.000,00 A R$720.000,00 >R$720.000,00 A R$840.000,00 >R$840.000,00 A R$960.000,00 >R$960.000,00 A R$1.080.000,00 >R$1.080.000,00 A R$1.200.000,00 >R$1.200.000,00 A R$1.320.000,00

6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93%

4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80%
44

ANEXOS III E IV

Renda Bruta Anual R$. e

Servios e Locao de Bens Mveis

Tributao Servios

>R$1.320.000,00 A R$1.440.000,00 15,06% >R$1.440.000,00 A R$1.560.000,00 15,20% >R$1.560.000,00 A R$1.680.000,00 15,35% >R$1.680.000,00 A R$1.800.000,00 15,48% >R$1.800.000,00 A R$1.920.000,00 16,85% >R$1.920.000,00 A R$2.040.000,00 16,98% >R$2.040.000,00 A R$2.160.000,00 17,13% >R$2.160.000,00 A R$2.280.000,00 17,27% >R$2.280.000,00 A R$2.400.000,00 17,42%

13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85%

45

Segregao das Receitas

O Contribuinte dever informar para fins de pagamento, destacadamente: I As receitas decorrentes da revenda de mercadorias; II As receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas; III As receitas decorrentes da prestao de servios e de locao de bens mveis; IV As receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a Substituio Tributria; V As receitas decorrentes de exportao de mercadorias para o exterior.

( Lei.C 123 Art. 18 4 )

46

RECEITA DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA E EXPORTAO e RECEITA SUJEITA A IMUNIDADE

O contribuinte que auferir receitas sujeitas a substituio tributria de exportao e imune dever informar essas receitas destacadamente, para fins de clculo do valor devido, de modo a reduzir da base de clculo do Simples Nacional o valor referente a essas receitas.
Arts. 3 e 14 Res.005
47

OBRIGAES FISCAIS ACESSRIAS

Obter

inscrio cadastral; Anualmente, entregar declarao com informaes socioeconmicas e fiscais; Manter a guarda dos documentos que fundamentaram a apurao dos tributos pelo prazo decadencial; Escriturar Livro Caixa, inclusive com movimentao bancria; Entregar declarao eletrnica, contendo dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros; Emitir documento fiscal. (LC 123 Art. 25 e 26) 48

FISCALIZAO e COMPETNCIA
Secretaria

da Receita Federal; Secretarias de Fazenda Estaduais e do Distrito Federal; Secretarias de Fazenda Municipais.
LC Art. 33
49

ESTMULO FORMALIZAO, AO CRDITO AO DESENVOLVIMENTO, AMPLIAO DA COMPETITIVIDADE E AO ASSOCIATIVISMO

Preferncia para micro e pequenas empresas nas compras governamentais de at R$80 mil;
Realizao de negcios de compra e venda, de bens e servios nos mercados nacional e internacional, por meio de consrcio, por prazo indeterminado;

Acesso ao mercado de crdito e de capitais.

LC. Art. 47, 48 I, 56, 57 )
50

LICITAES PBLICAS

LICITAES PBLICAS: Alm das inmeras vantagens competitivas nos processos licitatrios, como a preferncia nos critrios de desempate, a comprovao da regularidade fiscal das micro e pequenas empresas somente ser exigida para efeito de assinatura de contrato. CRITRIO DE DESEMPATE: Como critrio de desempate nas licitaes, ser assegurada preferncia de contratao para as microempresas e empresas de pequeno porte.
(LC Art. 42 e 44 )
51

ISENO DE ICMS MICROEMPRESA

Ficam isentas do pagamento do ICMS as microempresas optantes pelo Simples Nacional cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 144.000,00.

Art. 384.do RICMS/BA

52

RENNCIA AOS CRDITOS FISCAIS

As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem tampouco podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.

LC 123 art. 24. art. 391 do RICMS/BA

53

REGIME DE COMPETNCIA

At nova publicao as ME e as EPP, obrigatoriamente, sujeitar-se-o ao regime de competncia.

Art. 5 RESOLUO N.14: O art. 2 da Resoluo CGSN n 5, de 30 de maio de 2007, passa a vigorar acrescido do seguinte 3:
54

DOCUMENTO DE ARRECADAO DAS

Fica institudo o Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), conforme modelo constante do Anexo I. O DAS ser impresso exclusivamente por meio do aplicativo a ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional na internet.

Resoluo CGSN n 011, de 23 de julho de 2007

55

Devoluo de Mercadoria
Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo Simples Nacional, a ME e a EPP faro a indicao no campo "Informaes Complementares", ou no corpo da Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto destacado, e do nmero da Nota Fiscal de compra da mercadoria devolvida.

5 art. 2 Res. CGSN n 10

56

Diferena de alquota Simples Nacional

As microempresas e as Empresas de Pequeno Porte esto dispensados do pagamento da diferena de alquota, nas aquisies interestaduais de bens destinados a uso, consumo ou ativo permanente do estabelecimento e na utilizao de servio iniciado em outro Estado e no vinculado operao ou prestao subseqente. Art. 7 inciso V do RICMS/BA
57

Diferimento > Simples Nacional

No ser concedida habilitao para operar no regime de diferimento a contribuinte inscrito na condio de microempresa ou empresa de pequeno porte, optante pelo Simples Nacional

2 Art.344 RICMS e art. 393 do RICMS/BA.

58

Simples Nacional Notas Fiscais e Conhecimentos de Transporte

A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado (fundo negativo) de obrigao prpria, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses:
I - "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e II - "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS

2 art. 2 Res.CGSN 010. e art. 392 do RICMS/BA

59

RESOLUO CGSN N 10 DE 28/06/07

OBRIGAES ACESSRIAS LIVROS FISCAIS E CONTBEIS As ME e as EPP optantes pelo SN devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas:

I LIVRO CAIXA, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria;

II LIVRO REGISTRO DE INVENTRIO, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; III LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS, modelo I ou IA, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS.
60

RESOLUO CGSN N 10 DE 28/06/07

OBRIGAES ACESSRIAS LIVROS FISCAIS E CONTBEIS As ME e as EPP optantes pelo SN utilizaro ainda: LIVRO REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS Pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; LIVROS ESPECIFICOS Pelos contribuintes que comercializem combustveis; LIVRO REGISTRO DE VECULOS Por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores.

61

RESOLUO CGSN N 10 DE 28/06/07

OBRIGAES ACESSRIAS - DECLARAO Anualmente, entregar a RFB, pela Internet, declarao com informaes socioeconmicas e fiscais, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente; Nas hipteses de extino, ciso total, ciso parcial, fuso, incorporao ou excluso do SN, a declarao simplificada dever ser entregue at o ltimo dia do ms subseqente ao do evento; A declarao retificada, ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada; As informaes prestadas pelo contribuinte na declarao simplificada sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e Municpios;

62

EXCLUSO DE OFICIO DO SIMPLES NACIONAL

I verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria; II for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas; no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica;
LC 123 art. 29

63

EXCLUSO DE OFICIO DO SIMPLES NACIONAL

III for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; IV a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; V tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto nesta Lei Complementar; LC 123 art. 29

64

EXCLUSO DE OFICIO DO SIMPLES NACIONAL

VI a empresa for declarada inapta; VII comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; VIII houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria; IX for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;
LC 123 art. 29
65

EXCLUSO DE OFICIO DO SIMPLES NACIONAL

X Quando durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade. XI - emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, em desacordo com instrues expedidas pelo Comit Gestor;

LC 123 art. 29
66

EXCLUSO DE OFICIO DO SIMPLES NACIONAL

XII - omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio.
A excluso produzir efeitos a partir do prprio ms em que incorridas as faltas previstas (incisos II a XII), impedindo a opo pelo regime diferenciado e favorecido desta Lei Complementar pelos prximos 3 anos-calendrio seguintes. LC 123 art. 29 1o
67

EXCLUSO DE OFICIO DO SIMPLES NACIONAL

O prazo de impedimento de opo ao Simples Nacional, ser elevado para 10 anos caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel segundo o regime especial previsto nesta Lei Complementar. .

LC 123 art. 29 2o
68

BENEFCIOS PARA AS ME E EPP

Art.

51 inciso I alnea c do RICMS

Mantido o benefcio da aplicao da alquota de 7% para Industrias cadastradas como contribuintes normais que venderem para as ME e EPP, condicionado a um desconto de 10,75% no corpo da Nota Fiscal.

69

MICROEMPRESA MANTIDA A REDUO 50% ANTECIPAO PARCIAL

Antecipao parcial aquisies realizadas por contribuinte inscrito na condio de microempresa, diretamente a estabelecimentos industriais, at 31 de dezembro de 2007, reduo de 50% do valor do imposto a recolher.
4 do art. 352-A.
70

No se exigir o uso do ECF

Contribuintes do ICMS enquadrados na condio de microempresa cuja receita bruta anual no exceda a R$ 144.000,00.

3, III do art. 824-B do RICMS/BA

71

ECF- OBRIGAO DE USO DO ECF

Os contribuintes enquadrados no Cadastro de Contribuintes do ICMS na condio de microempresa, cuja receita bruta anual tenha sido superior a R$ 144.000,00, devero passar a utilizar ECF a partir do 1 dia do ano seguinte.

2 do art. 824-B do RICMS/BA. Alterao 92 Dec. n 10414, de 03/08/07

72

EPP OBRIGADA AO SINTEGRA

Os contribuintes inscritos na condio de empresa de pequeno porte, usurios de SEPD, devero entregar arquivo eletrnico referente ao movimento econmico de cada ms, nos termos do art. 708-A.

Art. 390. do RICMS/BA.

73

TAXA DE PODER DE POLCIA TPP

Art. 86. So isentos:

I - da taxa pelo exerccio regular do poder de polcia:
..................................................................

d) as empresas inscritas no cadastro de contribuintes do ICMS do Estado da Bahia, na condio de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte;
O art. 8 da Lei n 10.646 de 03 de julho de 2007, DOE de 04 de julho de 2007, que alterou a alnea d do inciso I do art. 86 da Lei 3.956 de 11 de dezembro de 1981(COTEB).
74

CRDITOS INDEVIDOS CONCEDIDOS EM

JULHO E AGOSTO optantes pelo Simples Nacional So indevidos os crditos fiscais do ICMS destacados em documentos fiscais relativos a aquisies efetuadas nos meses de julho e agosto de 2007, junto a contribuinte que tiver pleito de adeso ao Simples Nacional em anlise ou deferido. Caso o pleito de adeso ao Simples Nacional tenha sido indeferido, os adquirentes podero se apropriar dos crditos fiscais na apurao do imposto do ms de agosto de 2007. Art. 6 do Decreto N 10.414 DE 03/08/07 Alterao 92 do RICMS/BA.
75

ANTECIPAO PARCIAL RECOLHIMENTO PARCELADO

Os contribuintes regularmente inscritos no CAD-ICMS da BA na condio de ME ou EPP podero recolher o imposto devido a cada ms, relativo antecipao parcial, em trs parcelas iguais e consecutivas, vencveis at o dia 25 dos meses subseqentes entrada da mercadoria no estabelecimento.

Art. 4 - Alterao 92 Decreto N 10.414 de 03/0/07.

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DME E DECLARAO SOCIOECONMICAS E FISCAIS

As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional, devero apresentar, at o dia 28/02/08, a DME e, quando for o caso, a CS-DME relativa ao perodo de 01/01 a 30/06/2007. De 01/07 a 31/12/07 : apresentaro a RFB, pela Internet, declarao com informaes socioeconmicas e fiscais, at 31/03/2008. .

inciso III do art. 332 do RICMS/BA, Decreto n 10.396, de 06/07/07.

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