INDUSTRIA

MAQUILADORA
2008
 EQUIPO 4

 C.P. José Francisco Aguirre Cortés

 Lic. Juan Antorio Cota Cota

 ANTECEDENTES

 Definición de maquiladora:
Sociedad Mexicana que opera bajo
un programa de maquila (IMMEX)
 Origenes en México entre 1930 y
1940.
 En 1960 se establece 1ra. Planta
ensambladora en México. (Tijuana)
 Empresario Tijuanense: Enrique Mier
y Terán
 Kaynar de México (clips para cabello)
A-2
 ANTECEDENTES
Legislación de la Maquiladora a través de la historia:

1930-1940 Fenómeno Migratorio

4 Acuerdo Internacional trabajadores
Migratorios
5 Creación de zonas libres
6 Programa Nacional Fronterizo
7 Programa de Industrialización Fronteriza
1966-1971 Diversos Acuerdos a la operación de maquila
9 Reglamento de la Industria maquiladora
10 Decreto para el Fomento y Operación de la
Industria Maquiladora de Exportación
11 Decreto que modifica el Diversos para el
FOIME
2000-2006 Decreto que Adiciona, Reforma y Deroga los
Articulos del Diverso para el FOIME
2006-actual Decreto para la Industria Manufacturera,
Maquiladora y de Servicios de Exportación
(IMMEX)

A-3
 IMPORTANCIA DE LA MAQUILADORA
 Fuente generadora de divisas para el
país;
 Fuente generadora de empleos;
 Capacitación constante a los
empleados;
 A través de la subcontratación los
productos pueden competir en
mercados externos;
 Desarrollo tecnológico;
 Participación creciente en el mercado
internacional.
A-4
 PRINCIPALES INDICADORES

Número de establecimientos en activo de la

Industria Maquiladora de Exportación 2005-2006

2,830
2,825
2,820
2,815
2,810
2,805
2,800
2,795

Fe 6 P/
Di -05

Ag l-06
Ag l-05
Ju -05

Ju -06
Ju 5

No -05

Ju 06

6
Fe -05
M -05
Ab -05

O -05

M -06
Ab -06

O -06
e- 05
Se -05

Se -06
M -05

M -06

-0
0
n-

n-
En c-

ct
v
ct

p
e
b

b
ay

ay
ar

ar
o

o
0
r

r
En

P/ Cifras Preliminares a partir de la fecha que se indica.

FUENTE: CNIME con datos del INEGI

A-5
 PRINCIPALES INDICADORES

Personal Ocupado en la Industria Maquiladora de

Exportación

1,240
1,220
1,200
1,180
1,160
1,140
1,120
1,100
b /
D -05
Ju -05

o 5

Ju -06

o 6
Ju 05

N -05

Ju 06

6
Fe -05

O -05

M -06
Ab -06

O -06
M -05
Ab -05

e- 05
Fe 6 P

Se -06
Se -05
M -05

M -06
Ag l-0

Ag l-0

-0
n-

n-
En ic-
ov
e

p
ct

ct
b

ay

ay
ar

ar
0

r
r
En

P/ Cifras Preliminares a partir de la fecha que se indica. Personal Ocupado en la Industria Maquiladora de
FUENTE: CNIME con datos del INEGI Exportación

1,400
1,200
1,000
800
600
400
200
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

FUENTE: CNIME con datos del INEGI

A-6
 PRINCIPALES INDICADORES

Saldo de la Balanza Com ercial de la Industria

m aquiladora de Exportación, 2006

2,200.0
2,100.0
2,000.0
1,900.0
1,800.0
1,700.0
1,600.0
Jul-06
Ene-06
Feb-06
Mar-06
Abr-06

Jun-06

Sep-06
Oct-06
May-06

Ago-06

FUENTE: CNIME con datos del INEGI

Participación de las exportaciones de la IME en el
Total nacional, octubre 2006 (m illones de dólares)

10,678

22,684

Total Maquiladoras

Fuente: CNIME con datos del INEGI

A-7
 PRINCIPALES INDICADORES

 El Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y

Manufacturera de Exportación prevé que el
crecimiento de la IME se ubique entre el 4 y 5 por
ciento para este año.
 En lo que va de 2008 no se afectaron los ingresos
para la IME por la baja expansión económica en
Estados Unidos. Por el contrario, la maquila
genera recursos por 45 mil millones de dólares.

A-8
 VENTAJAS DE OPERAR EN MEXICO

 México otorga diversos beneficios fiscales

a los exportadores, como no pagar el
Impuesto al Valor Agregado en la
importación temporal de insumos, para su
incorporación a productos mexicanos que
después se venden de nuevo al exterior.

A-9
 ANALISIS GENERAL

• Permite a la compañía a que la inversión sea

100% extranjera.
• Posibilidad de no pago en impuestos de
importación, IVA y cuotas compensatorias;
• El 85% de exportaciones de la industria
manufacturera corresponden a la Maquiladora;
• El 54% de empleos generados de la industria
manufacturera corresponden a la Maquiladora;
• La importación temporal de bienes deberán de
ser incorporados y utilizados en el proceso
productivo;
A-10
 ANALISIS GENERAL

• Tipos de bienes importados segun Decreto

IMMEX:

 Materia prima y productos de empaque,

 Contenedores y componentes,

 Combustibles y lubricantes,

 Herramientas.

 Maquinaria y equipo.

A-11
 MARCO LEGAL

 Decreto IMMEX,
 Ley Aduanera y su reglamento,
 Resolusión Miscelánea de comercio
exterior y sus reformas,
 Ley del IVA y su reglamento,
 Código Fiscal de la Federacón y sus
reformas.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
(Título II)
A-12
 DECRETO IMMEX

Maquiladoras con programa IMMEX

 Entro en vigor a partir del 1 Nov
2006
 Permite importación temporal de
bienes
 Para su exportación y
 Sin cubrir pago de IGI, IVA y cuotas
compensatorias.
J
 OBTENCION DE PROGRAMA IMMEX
 Llenar solicitud en disco magnetico o cd
y presentarla ante la Secretaria de
Economia anexando lo siguiente:
• Copia certificada del Acta Constitutiva,
• Poder notarial o RUPA,
• Copia del contrato de arrendamiento
(minimo 1 año)
• R.F.C. of the Legal Entity,
• Contrato de maquila que acredite el
proyecto de exportación,
• Escrito libre del proceso productivo.
• Otros.
J
 Proceso de Inscripción

Acudir Solicitar Audiencia

a la Forma de en area Llenar
SECRETARIA Registro de Servicios Solicitud
ECONOMIA IMMEX en SE

Presentar
Solicitud y
documentación
anexa SE

Autorización 15 días
o Negativa hábiles
SE
 PLAZOS PARA RESOLVER SOLICITUD
DE PROGRAMA IMMEX

Solicitud Plazo **

Programa de maquila 15 dias habiles

Demas solicitudes 10 dias habiles

** Positiva ficta si no resuelve en el plazo.

J
 COMPROMISOS
DE PROGRAMA IMMEX
 Realizar anualmente ventas al exterior por un
valor superior a 500,000 dólares de los Estados
Unidos de América, o su equivalente en moneda
nacional, o bien, facturar exportaciones, cuando
menos por el 10% de su facturación total.

J
 Ventas a Mercado nacional de maquiladoras
Año % de valor total de
sus exportaciones del
año anterior

1994 55%

1995 50%

1996 65%

1997 70%

1998 75%

1999 80%

2000 85%

2001- oct No estan sujetas a

ningún límite, por lo que
se podrá destinar la
totalidad de su
producción a Mercado
nacional.

A partir de 1 nov 70%

2001
J
 ANALISIS GENERAL

• Los productos terminados pueden

ser:
 Exportados (retornados a USA) ó
 Vendidos en México.
– Tipos de Programas (Decreto IMMEX)
• Controladora de empresas,
• Industrial,
• Servicios,
• Albergue,
• Terciarización.

J ** Podrán certificarse y obtener beneficios

 TIPOS DE PROGRAMAS

Maquiladoras

Servicios Industrial Controladora De Albergue

 PLAZOS DE PERMANENCIA EN MEXICO DE
IMPORTACIONES TEMPORALES

Descripción Plazo de Marco Legal

permanencia en
Mexico
Materias primas,
combustibles, 18 meses Art 4 Frac. I Decreto
lubricantes, material IMMEX
de empaque, etc.

Contenedores 2 años Art 4 Frac. II Decreto

IMMEX

Herramienta y equipo Por la vigencia del Art 4 Frac. III Decreto

programa IMMEX

Maquinaria y equipo Por la vigencia del Art 4 Fracc. III Decreto

programa IMMEX
J
 PAGO DE IMPUESTO EN IMPORTACIONES
TEMPORALES

 Las importaciones temporales de bienes de

procedencia de países con los que México no
tenga un Tratado de Libre Comercio estarán
sujetas al pago del Impuesto General de
Importación (IGI).

** Articulos 14 y 15 Decreto IMMEX

J
 ESCENARIOS DE PAGO DE IMPUESTOS POR
IMPORTACIONES TEMPORALES

País originario de los País destinatario de los

bienes que fueron productos transformados en Exención de
los que se utilizaron bienes Impuestos
Escenarios importados temporalmente
importados.

I. País TLC País TLC Si

Art. 15 Frac I

II. País Nafta País No- Si

Nafta Art. 15 Frac
II

III. País No-Nafta País No- Si

Nafta
IV. País No-Nafta País Nafta No
Art. 14

J
 TIPOS COMUNES DE MAQUILADORA

 Exportación:
• Manufactura de  Servicios:
bienes, • Proporciona
• Elabora y servicios a
transforma, maquiladoras.
• Objetivo: Exportar.
 Almacenaje,
 Empaque,
 Etiquetado,
 Mantenimiento,
 Reciclaje,
 Otros.

J
 OTRAS CONSIDERACIONES

 Las maquiladoras con inversión

extranjera no pueden ser propietarias
de inmuebles en México por un faja de
100 km a lo largo de la fronteras y de
50 en las playas.

A-23
 ASPECTOS LABORALES

 Todos los empledos deberan de contar

con un contrato por escrito.

 Trabajar 48 hrs por semana o 6 dias de

8 hrs.

 Los salarios estan basados en cuota

diaria, en lugar de cuota por hora.

 El Salario Diario actual asciende a la

cantidad de $ 52.59 pesos.
J
 ASPECTOS LABORALES

 El Aguinaldo y la PTU sera

proporcionada a los trabajadores
anualmente.

 Los empleados no pueden ser

despedidos sin pago de indemnizacion
de por medio, a menos que exista
causa de despido de acuerdo a la Ley
Federal de Trabajo.
J
 OPERACIÓN DE
MAQUILA
SERVICIOS: EN CONSIGNACION:

• Administrativos • Materia Prima

• soporte tecnico
CONTRATO: (comodato)
• Maquinaria y equipo

USA RESIDENT

IMPORTACION TEMPORAL:
• Materia prima
DE MEXICO
TRANSFORMACION DE BIENES:
• Bajo el programa IMMEX

EXPORTACION DE BIENES:
MAQUILADORA • 18 meses permanencia (productos
transformados)
J
 DIRECTRICES EMITIDAS POR LA OCDE

 Principio de Plena Competencia

(Arm’s Length Principle)
 Comparabilidad,
 Metodos de Precios de Transferencia
 Acuerdo de Precios de Transferencia
(APA)
 Regimen de Proteccion o Safe Harbor

J
 PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA (Arm’s Length Principle)

 Norma internacional,
 Para determinacion de Precios de
Transferencia,
 Con fines fiscales,
 Acordados por paises de la OCDE
 La Ley del ISR obliga a cumplir con
estos principios de la OCDE

J
 PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA (Arm’s Length Principle)

“Cuando las dos empresas estén, en sus relaciones

comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o
impuestas que difieran de las que serían acordadas por
empresas independientes, los beneficios, que habrían sido
obtenidos por una de las empresas de no existir dichas
condiciones y que, de hecho, no se han realizado a causa de
las mismas, podrán incluirse en los beneficios de dicha
empresa y someterse a imposición en consecuencia”.

J
 ASPECTOS FISCALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• De acuerdo a la Ley del ISR la “Maquiladora” tendra
Establecimiento Permanente de la “Casa matriz”.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
• El Establecimiento permanente sucede cuando una Maquiladora:
- Exercita el poder para celebrar contratos,
- Actua a nombre o cuenta de la Casa Matriz,
- Realiza actividades en Mexico a cuenta de la Casa Matriz.

J
 CONSECUENCIAS DEL ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE

• ISR:
El ingreso de la casa matriz puede ser atribuible al Establecimiento
Permanente en Mexico.

• Obligaciones fiscales:
a) R.F.C.
b) Pagos provisionales mensuales
c) Contabilidad
d) Facturacion

• Doble Tributacion:

El ISR que la casa matriz pudiera generar para el Establecimiento Permanente en

Mexico no podra acreditarse en su totalidad en Estados Unidos.
J
 METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

 Método de precio libre comparable no

controlado
 Método de Precio de Reventa
 Metodo de costo adicionado
 Otros Métodos

J
 COMO SE PUEDE EVITAR EL ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE?

• Cumpliendo con Precios de Transferencia.

- ISR: Articulos: 215, 216 & 216-BIS)

A) Safe Harbor: 6.9% sobre Activos
B) Safe Harbor: 6.5% sobre costos de Maquila
C) Estudio de Precios de Transferencia

Nota: Cumpliendo con Precios de transferencia permitira que la

maquiladora evite que la casa matriz tenga Establecimiento Permanente
exclusivamente por la actividad de maquila.

J
 SAFE - HARBOR
Determinacion de la Utilidad Fiscal Minima
entre:
A) VALOR DEL ACTIVO:
ACTIVO
6.9% del valor total de Activos
(incluyendo los activos de la matriz)

B) COSTOS DE MAQUILA:
MAQUILA
6.5% del costo total de maquila.

J
 EJEMPLO DE SAFE - HARBOR

• Valor de Activos: (6.9% sobre activos)

Maquiladora (MEX) $ 100.00
Casa matriz (USA) $1,000.00
Total $1,100.00
Porc. % 6.9%
6.9% Utilidad Fiscal $ 75.90

• Costos de Maquila: (6.5% sobre costo)

Total Costo Maquila (MEX) $1,000.00
Porc. % 6.5%
6.5% Utilidad Fiscal $ 65.00

J
 DETERMINACION DE LA
UTILIDAD FISCAL MINIMA
6.9% vs. 6.5%

• Valor de Activos: (6.9% base sobre activos)

6.9% Utilidad Fiscal $ 75.90
6.5% Utilidad Fiscal $ 65.00
Utilidad Fiscal Minima $ 75.90

J
 C) ESTUDIO DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA (APA)
• Estudio de Precios de Transferencia (Advance Pricing Agreement. (metodo de
empresas comparables)
• Bajo este estudio, la Maquiladora determinara su utilidad fiscal para efectos del
ISR.
• No existe la obligacion por parte de la autoridad de emitir una resolucion con
respecto al Estudio de Precios de Transferencia, en el que se cumple con lo
estipulado en los arts. 215, 216 & 216-bis.
• El estudio incluira todos los activos de la operación de maquila asi como todos
los activos de la matriz.
• Los Precios de Transferencia se aplican para proteger la utilidad fiscal del pais
(maquiladora) por la operaciones realizadas con empress multinacionales.

J
 ASPECTOS FISCALES

 Impuesto Sobre la Renta (ISR)

2. Determinacion de la utilidad fiscal s/art. 216-
BIS
3. Reduccion de ISR – Beneficio fiscal
4. Si tiene ventas en mercado nacional, se
determinara la utilidad en base al regimen
general de PM.
• Impuesto General de Importacion (IGI)
2. Exencion de impuesto en importacion temporal
3. Retorno al extranjero de articulos importados
4. Si realiza ventas en territorio nacional debera realizar el
cambio de regimen y pagar el impuesto correspondiente.

J
 ASPECTOS FISCALES

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

2. Importacion temporal de inventarios no sujetas al
pago de IVA, (Art. 25 fracc. I LIVA)
3. Las maquiladoras de exportacion tienen derecho a
solicitar en devolucion saldos a favor.
4. Exportaciones afectas a la tasa 0%
5. Si realiza ventas en mercado nacional, debera
trasladar IVA
6. Pedimentos virtuales en operaciones entre
maquiladoras
• Impuesto Emp a Tasa Unica (IETU)
2. Misma opcion de ISR en determinacion de ingresos,
3. Pero, se consideran los ingresos cobrados
4. Los costos y gastos, seran los pagados
5. Reduccion de IETU – Beneficio fiscal
J
 ASPECTOS CONTABLES

 Situaciones “especiales” que difieren

de lo tradicional,
2. Inventarios
a) En consignacion,
b) Propios
5. Maquinaria y equipo
a) En comodato,
b) Propio
8. Reconocimiento de ingresos
9. Informacion con base a US GAAP y/o
NIF
J
 FUTURO DE LAS MAQUILADORAS

 El Economista » negocios
 México empata con China en ventas a
EU: OCDE
 El economista en jefe del Centro de
Desarrollo de la OCDE, Javier Santiso,
destacó que México tiene por su cercanía a
Estados Unidos una ventaja sobre China
muy importante, pero debe mejorar sus
infraestructuras entre otros factores para
poder competir.

A-41
 FUTURO DE LAS MAQUILADORAS

 México está corriendo el riesgo de convertirse en

una nación atractiva para la inversión externa,
que produce para el mercado internacional, pero
sin una fuerte y competitiva industria nacional
-salvo excepciones, que incluso han sido
afectadas, precisamente, por la apertura
comercial; con industrias subsumidas al capital de
los países altamente industrializados.

A-42