BIENVENIDOS

Auditoria II
Escuela de Contadores Auditores de Santiago

Contenido
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1. 2. 3. 4. Normas de Auditoria Normas Generales Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo Normas Relativas al Informe

Normas de Auditoria
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Obligatoriedad
Una vez aprobadas y promulgadas por el Directorio del Instituto de Auditores A.G. En ausencia de pronunciamientos especficos en Chile, se deber considerar las Guas Internacionales de Auditora emitidas por IFAC, los Statements of Auditing Standards ("SAS") del Instituto Americano de Contadores Pblicos y otros pronunciamientos de aceptacin general emitidos por asociaciones profesionales reconocidas.

Alcance
Cuando se lleva a cabo una auditora independiente. Sobre la informacin financiera de una entidad. Con el objeto de emitir una opinin.

Normas de Auditoria
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Procedimientos
Actividades que ejecuta el auditor para cumplir con las normas de auditora.

Normas
Calidad en la ejecucin de esos actos (juicio profesional y elaboracin del informe).

Clasificacin
Normas generales. Normas relativas a la ejecucin del trabajo. Normas relativas al informe.

Normas de Control de Calidad

Conducta de la prctica de la auditora de una firma. sta debe adoptar polticas y procedimientos de control.

Normas Generales
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1. La auditora debe ser efectuada por una persona que tenga el adecuado entrenamiento tcnico y la capacidad profesional como auditor. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el auditor mantendr una actitud mental independiente. En la ejecucin del examen y en la preparacin del informe, el auditor mantendr el debido cuidado profesional.

2.

3.

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

__________________________________________ 1. 2. El trabajo se planear adecuadamente y se supervisar apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditora. Se deber adquirir una comprensin suficiente de la estructura de control interno para planificar la auditora y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin necesaria de las pruebas que debern efectuarse. Se obtendr material de prueba suficiente y competente, por medio de la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin, para lograr una base razonable y as poder expresar una opinin sobre los estados financieros.

3.

Normas Relativas al Informe

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1. 2. El informe indicar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con PCGA. El informe indicar aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido uniformemente en el perodo actual respecto al perodo anterior. Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario. El informe expresar una opinin sobre los estados financieros tomados en conjunto, o una aseveracin en el sentido de que no puede expresarse una opinin, indicando las razones que existan para ello.

3.

4.

Normas Generales ______________________________

Primera: Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
Lector presume que auditor es perito. Pericia se adquiere por estudio y experiencia. Primero eres supervisado y luego supervisas. Auditor no conoce todas las materias. Uso de especialista, si se requiere.

Segunda: Independencia

Sin vnculos (laborales, de negocio, propiedad, etc) Sin predisposicin negativa. Ser objetivo en cuidar los intereses de las parte que confan de su labor. Implica una responsabilidad sobre cada persona dentro de una organizacin de auditora independiente Lo que haga el auditor y cuan bien lo haga.

Tercera: Cuidado profesional

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Primera: Planificacin de Auditoria

Contratacin
Fecha debe ser con anticipacin al cierre del balance. Fecha cercana o posterior, discutir efectos con el cliente. Probablemente no se podra emitir opinin limpia. Servicio se formaliza en contrato, que contiene como mnimo: a) Objetivo de auditoria, b) Responsabilidad del cliente: preparacin de los E/F, mantener un sistema de control interno, cumplir con leyes y regulaciones, proporcionar informacin al auditor, emitir carta con representaciones; c) Honorarios y facturacin

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Primera: Planificacin de Auditoria

Obtener un entendimiento de:
Giro o actividad, Propietarios grupo econmico, Estado de Industria en que opera, Leyes y regulaciones segn tipo de sociedad y giro. Clientes Proveedores Bancos Abogados, Polticas contables, Sistemas de informacin en uso, Partes y transacciones con relacionadas, Importancia relativa, Naturaleza de principales activos, pasivos y resultados.

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Primera: Planificacin de Auditoria

Herramientas:
Anlisis FODA Anlisis de las cinco fuerzas de Porter Modelo de negocio Memoria Papeles de trabajo y correspondencia del ao anterior Personal del cliente Internet Prensa - Revistas Publicaciones Informes de gestin Especialistas

Fuentes de Informacin:

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Primera: Planificacin de Auditoria

Obtener un buen entendimiento permite:
Identificar objetivos crticos de auditoria. Evaluar el proceso de registro de la informacin financiera. Evaluar las estimaciones, PCGA utilizados, revelaciones necesarias y presentacin de los E/F. Necesidad de utilizar un especialista. Hacer ms eficiente el trabajo. Aumentar la satisfaccin del cliente. Cumplir oportunamente con informes a emitir.

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Segunda: Comprender la Estructura de Control Interno Definicin:
La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar un nivel razonable de seguridad que los objetivos especficos de la entidad pueden alcanzarse.

Objetivo de comprender el control interno:

Adquirir un entendimiento suficiente para: Planificar la auditoria, Determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Segunda: Comprender la Estructura de Control Interno

Actividades:
1. 2. 3. Comprender el diseo de los controles relevantes y si dichos controles han sido puestos en operacin. Determinar el riesgo de control Probar la efectividad del diseo y operacin de la poltica que respalde un nivel menor de riesgo de control.

Componentes:
A. B. C. D. E. Ambiente de control, Evaluacin de riesgo, Actividades de control, Informacin y comunicacin, y Monitoreo

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Segunda: Comprender la Estructura de Control Interno Tipos de Controles:
Autorizacin, Configuracin de sistemas, Informes de excepciones, Indicadores claves de rendimiento, Revisiones de la gerencia, Conciliaciones, Segregacin de funciones, Acceso (fsico y lgico)

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Segunda: Comprender la Estructura de Control Interno Considerar las Afirmaciones de:
Existencia, Integridad, Propiedad, (derechos u obligaciones) Valuacin, Presentacin y revelacin.

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo

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Tercera: Evidencia Comprobatoria General:
Base para fundamentar opinin. Relacionada con las afirmaciones contenidas en los E/F. La validez queda a criterio del auditor. La competencia de la evidencia se relaciona con su validez, objetividad, oportunidad y las conclusiones.

Naturaleza de las Afirmaciones:

Existencia, Integridad, Propiedad (derechos u obligaciones), Valuacin, Presentacin y revelacin.

Normas Relativas al Informe

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Primera: Preparacin de E/F de acuerdo a PCGA
Fuentes de PCGA en Chile definidas por BT N56: a) Boletines Tcnicos promulgados por el Colegio de Contadores de Chile A.G., b) Normas Internacionales de Contabilidad, c) Pronunciamientos de organismos extranjeros compuestos por contadores expertos, d) Prcticas reconocidas como generalmente aceptadas de una industria particular.

Normas Relativas al Informe

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Segunda: Uniformidad
El objetivo de esta norma es: a) Asegurar que la comparabilidad de los E/F de distintos perodos no ha sido afectada en grado importante por cambios en PCGA, b) En el evento de ocurrir, informar apropiadamente. La comparacin de los E/F de un perodo a otro, puede verse afectada por: a) Cambios contables, b) Error en E/F anterior, c) Cambios en clasificaciones, y d) Eventos o transacciones sustancialmente diferentes al perodo anterior.

Normas Relativas al Informe

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Segunda: Uniformidad
Un cambio contable significa un cambio en: a) Un principio de contabilidad, b) Una estimacin contable, o c) La entidad informante. Conclusin basada en una auditoria realizada de conformidad con Nagas. Auditor no certifica las cifras. Alcance no es 100%. Integral, es decir, tomados en su conjunto. Se puede contratar y emitir opinin por separado.

Tercera: Razonabilidad

Cuarta: Opinin Sobre los E/F

Conceptos Bsicos

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Objetivo de Auditora. Objetivos o Aseveraciones de Auditora. Objetivos Crticos de Auditora. Importancia Relativa. Riesgo de que Ocurran Errores e Irregularidades Significativos. Evidencia de Auditora. Pruebas de Controles. Procedimientos Sustantivos. Estimacin Contable.

Conceptos Bsicos

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Objetivo de Auditora:
El objetivo de auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificado para informes financieros. Adems, un objetivo de auditora tiene como propsito obtener evidencia de auditora sobre una o ms de las aseveraciones de los estados financieros.

Conceptos Bsicos

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Objetivos o Aseveraciones de Auditora: Aseveracin: Cualquier declaracin o conjunto de declaraciones relacionadas, tomadas en conjunto, expresada por un ente responsable de ella. Aseveracin de Exactitud: Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de transacciones se han registrado, procesado e incluido correctamente en los informes con respecto a las partes, descripcin, cantidad, precio, y se asignaron en el periodo correcto.

Conceptos Bsicos

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Objetivos o Aseveraciones de Auditora:
Aseveracin de Existencia: Un activo o pasivo existe en una fecha dada y una transaccin o clase de transaccin ocurri durante el perodo cubierto por los estados financieros. Aseveracin de Integridad: No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que requieran reconocerse en los estados financieros.

Conceptos Bsicos

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Objetivos o Aseveraciones de Auditora:
Aseveracin de Presentacin y Revelacin: Las partidas se revelan, clasifican y describen de acuerdo con la estructura aplicable de emisin de informes financieros, incluyendo la aplicacin de la literatura contable. Aseveracin de Propiedad: La entidad tiene los derechos apropiados (ttulo, por ejemplo) de los activos reflejados en los estados financieros y que los pasivos son propiamente obligaciones de la entidad.

Conceptos Bsicos

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Objetivos o Aseveraciones de Auditora:
Aseveracin de Valuacin: Los activos y los pasivos estn registrados a un valor en libros que es apropiado.

Conceptos Bsicos

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Objetivos Crticos de Auditora:
Los objetivos de auditora correspondientes a las aseveraciones de los estados financieros con respecto a las que el riesgo inherente es alto y que requieran un grado considerable de juicio o dificultad para obtener evidencia de auditora ( o para aplicar los procedimientos de auditora). Por ejemplo: Provisin de incobrabilidad, Obsolescencia de inventarios.

Conceptos Bsicos

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Importancia Relativa:
La informacin es importante si su omisin o expresin errnea e irregular puede influenciar las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamao de la partida y por lo tanto, provee un margen o punto de referencia en vez de ser una caracterstica cualitativa que la informacin ha de tener para que sea til.

Conceptos Bsicos

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Riesgo de que Ocurran Errores e Irregularidades Significativos
Es el efecto combinado entre el Riesgo Inherente y el Riesgo de Control. Para evaluar el riesgo relacionado con los estados financieros, el auditor usa el juicio profesional para evaluar diversos factores, ya sea, la integridad de la gerencia, la experiencia y los conocimientos de la gerencia, los cambios ocurridos en la gerencia durante el perodo, las presiones extraordinarias sobre la gerencia, la naturaleza del negocio de la entidad, etc.

Conceptos Bsicos

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Evidencia de Auditora
Es aquella que se deriva de los procedimientos de auditora y que:

Es suficiente y apropiada para satisfacer uno o ms de los objetivos de auditora. Se obtiene con costo beneficio, utilizando al mximo nuestros recursos. Puede proveer informacin que nos permita proveer otros servicios de valor agregado a los clientes.

Conceptos Bsicos

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Pruebas de Controles
Es la aplicacin de procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora sobre la efectividad del diseo y la operacin de aquellas actividades dentro de la estructura del proceso de control interno que constituyen la base de un enfoque de auditora. Las pruebas de controles normalmente incluyen cierta combinacin de indagacin, observacin y/o inspeccin de documentos y pueden incluir tcnicas de auditora que incluyan clculos y comparacin.

Conceptos Bsicos

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Procedimientos Sustantivos
Los procedimientos de auditora, que incluyen los procedimientos analticos y las pruebas de detalle, que recopilan evidencia de auditora respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores e irregularidades significativos.

Conceptos Bsicos

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Estimacin Contable
La aproximacin de cualquier elemento, partida o cuenta de un estado financiero. Las estimaciones contables en los estados financieros histricos miden los efectos comerciales pasados, o la condicin presente de un activo o pasivo.

Conceptos Bsicos

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Transacciones. Transacciones rutinarias. Transacciones no rutinarias. Procedimientos de auditora. Procedimientos analticos. Pruebas de detalle.

Conceptos Bsicos

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Transacciones:
Un evento externo que involucra el traslado de algo de valor (beneficio econmico futuro) entre dos o ms entidades. Las transacciones pueden ser: Recprocas intercambios en los que cada participante recibe y sacrifica un valor. No recprocas trnnsacciones en las que una entidad incurre en un pasivo o transfiere un activo a otra entidad (o recibe un activo o la cancelacin de un pasivo) sin recibir (o entregar) directamente de un cambio del otro.

Conceptos Bsicos

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Clases de Transacciones:
La clase de transacciones, se refiere, en trminos generales, a un conjunto de asientos contables que poseen caractersticas, propiedades o cualidades comunes. Se propone que este uso incluya el reconocimiento contable no tan slo de transacciones sino tambin de otros eventos que afectan a una entidad y que requieren estimaciones contables, traspasos internos y asignaciones.

Conceptos Bsicos

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Transacciones Rutinarias:
Las transacciones que resultan de las actividades ordinarias de negocios de una entidad. Dichas transacciones, a las que a veces se hace referencia como transacciones bsicas, con frecuencia son de gran volumen y propicias a un procesamiento sistemtico. Esto frecuentemente permite que las transacciones se procesen con ninguna o una mnima intervencin de la gerencia ni ningn procesamiento manual.

Conceptos Bsicos

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Transacciones no Rutinarias:
Transacciones que no ocurren en el transcurso normal del

negocio o que ocurren con poca frecuencia. Es posible que se requiera la intervencin de la gerencia para procesar dichas transacciones. Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de que ocurran errores e irregularidades significativos es mayor en el caso de transacciones no rutinarias.

Conceptos Bsicos

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Procedimiento de Auditora:
Es la aplicacin de una tcnica de auditora para obtener evidencia de auditora. Los procedimientos de auditora pueden agruparse en tres conjuntos diferentes, que son bsicamente: pruebas de controles; procedimientos analticos; pruebas de detalles.

Conceptos Bsicos

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Procedimientos Analticos:
La aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y desarrollar las expectativas con respecto a relaciones entre los datos financieros y de operacin para compararlos con los saldos de cuentas o clase de transacciones que se hayan registrado. Los procedimientos analticos incluyen pruebas de razonabilidad, anlisis de tendencias y anlisis de relacin.

Conceptos Bsicos

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Pruebas de Detalles:
Son la aplicacin de uno o ms de los siete tipos de tcnicas de auditora a las partidas o transacciones individuales que constituyen el saldo de una cuenta o clase de transacciones.

Anlisis Estratgico ______________________________

Objetivos del Anlisis Estratgico: Identificar y entender los riesgos estratgicos del negocio que la gerencia ha identificado que puedan tener un efecto significativo sobre los estados financieros o en nuestra auditora. Identificar y entender las clases significativas de transacciones que, a juicio nuestro, puedan tener un efecto significativo en los estados financieros y, por lo tanto, en nuestra auditora.

Anlisis Estratgico ______________________________

Objetivos del Anlisis Estratgico: Identificar y entender los procesos del negocio en los que se generan, controlan o reducen los riesgos estratgicos identificados del negocio, en los que se administran las clases significativas de transacciones y en los que se acumula la informacin relacionada con los estados financieros.

Anlisis Estratgico ______________________________

Actividades a realizar dentro del anlisis Estratgico:

1. Obtener un entendimiento del negocio de la entidad. 2. Obtener un entendimiento de los riesgos estratgicos del negocio (REN). 3. Considerar los efectos potenciales de los REN sobre los estados financieros (estimaciones contables, decisiones sobre presentacin y revelacin) e identificar las clases significativas de transacciones. 4. Seleccionar los procesos clave y planear nuestro anlisis de procesos.

Anlisis Estratgico ______________________________

Papeles de Trabajo a Realizar: 1. Documento del entendimiento del negocio de la entidad. 2. Documento del anlisis de los riesgos.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: Al efectuar una auditora de estados financieros, debemos tener u obtener un conocimiento del negocio que sea suficiente para permitirnos identificar y entender los eventos, las transacciones y las prcticas que, a nuestro juicio, puedan tener un efecto significativo sobre los estados financieros o en el informe de auditora.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: Por medio de tcnicas como (indagacin, observacin, inspeccin y los procedimientos analticos), conjuntamente con nuestra experiencia previa, obtenemos un entendimiento de los siguientes aspectos del negocio de una entidad que sea suficiente para permitirnos planear y efectuar nuestra auditora y evaluar la evidencia de auditora obtenida:

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: Factores externos. Los objetivos del negocio de la entidad y las estrategias relacionadas. El proceso de administracin estratgicas. El control circundante del negocio. El ambiente de emisin de informes financieros. Los procesos bsicos y de administracin de recursos. Desempeo del negocio

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 1. Factores externos, que incluye: El ambiente general del negocio de la entidad Las caractersticas especficas de la industria, por medio de las tcnicas PEST y las Cinco Fuerzas de Porter La estructura legal y reguladora aplicable a la entidad y a la industria.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 2. Los objetivos del negocio de la entidad y las estrategias relacionadas, que incluyen: 2.1 Los mercados, ya sea en:
Los segmentos significativos de la entidad. Los aspectos significativos de dichos segmentos del mercado. Cmo los productos y servicios estn posicionados dentro de los segmentos del mercado. La relacin entre los segmentos del mercado de una entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 2. Los objetivos del negocio de la entidad y las estrategias relacionadas, que incluyen: 2.2 Sus productos y servicios, ya sea en:
Los productos y servicios significativos de la entidad. La fase que los productos y servicios significativos han alcanzado en su ciclo de vida. La relacin entre los productos servicios de una entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 2. Los objetivos del negocio de la entidad y las estrategias relacionadas, que incluyen: 2.3 Su relacin con los clientes, en asuntos como:
Los clientes significativos de la entidad. La relacin entre los clientes de la entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 2. Los objetivos del negocio de la entidad y las estrategias relacionadas, que incluyen: 2.4 Su relacin con los proveedores, en asuntos como:
Los proveedores significativos de la entidad. La relacin de la entidad con sus proveedores La relacin entre los proveedores de la entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 2. Los objetivos del negocio de la entidad y las estrategias relacionadas, que incluyen: 2.5 Sus alianzas y otras relaciones, en asuntos como:
Los alianzas y otras relaciones significativas de la entidad. La naturaleza de las alianzas y otras relaciones de la entidad. La relacin entre las alianzas y las relaciones significativas de la entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 3. El proceso de administracin estratgicas, esto incluye como la gerencia (incluyendo a los directores, segn sea apropiado):
Establece la direccin general de la entidad. Vigila el ambiente externo y evala las implicaciones estratgicas de las oportunidades y amenazas potenciales. Entiende las estrategias y capacidades de los competidores significativos.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 3. El proceso de administracin estratgicas, esto incluye como la gerencia (incluyendo a los directores, segn sea apropiado):
Analiza las fortalezas y debilidades de la entidad. Asigna recursos, incluyendo el capital, la gente y las instalaciones, en los procesos del negocio. Alinea sus objetivos estratgicos de negocio con los objetivos de los procesos.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 4. El control circundante del negocio: Significa la actitud, la conciencia y las acciones generales de los directores y la gerencia con respecto al sistema de control interno y su importancia en la entidad

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 4. El control circundante del negocio: Mediante las tcnicas de auditora, obtenemos un entendimiento de:

4.1 La Estructura del Negocio de la Entidad, correspondiendo a los mtodos de asignacin de los niveles de autoridad y responsabilidad, la funcin de la junta directiva, del comit tcnico y de auditora interna, en la medida que funcione como parte del sistema de control interno de la gerencia.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 4. El control circundante del negocio: 4.2 Su Ideologa y Estilo Operativo, la que puede influenciar en la aplicacin consistente de procedimientos y la eficacia general de los controles (ejemplo: puede desviar los controles, puede distorsionar las estimaciones contables para lograr los resultados que desea.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 4. El control circundante del negocio: 4.3 Polticas y Prcticas de Personal, considerando las polticas y prcticas de recursos humanos, las funciones de los individuos ( ejecutivo principal, ejecutivo principal de finanzas y otro personal).

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 4. El control circundante del negocio: 4.3 Comunicacin de la Informacin, considerando quienes reciben la informacin, qu informacin deben recibir, cuando reciben la informacin, que se espera que hagan con la informacin.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 4. El control circundante del negocio: 4.3 Sistemas de Informacin por Computadoras considerando el nivel de dependencia, las habilidades y los recursos de los sistemas, la seguridad de la informacin, la confiabilidad de los sistemas. el grado y frecuencia de cambio de sistemas, etc .

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 5. El ambiente de emisin de informes financieros: Nos permite tener un entendimiento de las polticas contables aplicadas por la entidad y dentro de la industria, el efecto de la estrategia de emisin de informes de la gerencia puede estar influenciado por presiones de surgen de, metas de bonos, expectativas de los analistas.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 6. Los procesos bsicos y de administracin de recursos: Obtenemos un entendimiento general de lo que se supone que cada proceso logre y de las actividades significativas que ocurren dentro de cada proceso, incluyendo transacciones rutinarias y no rutinarias.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 7. Desempeo del negocio: 7.1 Obtenemos un entendimiento de su posicin actual en la industria. Este puede medirse en trminos financieros (ejemplo considerar el desempeo de periodo a periodo, el aumento de los ingresos o la rentabilidad) como no financiero (considerar el desempeo de la entidad en relacin al mercado y con la competencia ( cambios en los porcentajes de participacin de mercado)

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 7. Desempeo del negocio: 7.2. Su desempeo reciente e histrico, incluyendo el nivel de inversiones y sus obligaciones financieras.

Para ello usamos dos herramientas principales: El anlisis de ndices y el anlisis de flujo de efectivo.

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 7. Desempeo del negocio: El anlisis de ndices es la comparacin de relaciones entre:

La informacin financiera y otra informacin financiera. La informacin financiera y la informacin no financiera Entidades de la misma industria

Anlisis Estratgico Primera Actividad

OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO: 7. Desempeo del negocio: El anlisis de flujos: Lo consideramos al revisar la evaluacin de la gerencia sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.

Anlisis Estrategico Segunda Actividad

RIESGO ESTRATEGICO DEL NEGOCIO

Se define como el riesgo de que los objetivos del negocio del cliente no se logren como resultado de todos los factores, presiones y fuerzas mayormente externos que afectan a la entidad. El riesgo del negocio incluye el riesgo relacionado con la supervivencia y rentabilidad del cliente.

Anlisis Estratgico Segunda Actividad

Con la aplicacin de los procedimientos analticos y nuestro entendimiento del negocio del cliente estamos en condiciones de evaluar los riesgos estratgicos del negocio y su efecto en los estados financieros

Anlisis Estratgico Segunda Actividad

Algunos riesgos relacionadas con el ambiente del negocio, pueden ser: Cambios importantes en los productos o negocios Prdida del mercado para los productos existentes Incapacidad para crear innovaciones con rapidez Insuficiencia de capital de trabajo Ser objeto de una adquisicin Reclamos cuantiosos ocasionados por litigios en proceso Incapacidad para obtener financiamiento a largo plazo Incapacidad de administrar los cambios La prdida de un cliente o proveedor principal Una dependencia sustancial del xito de un proyecto, producto o servicios

Anlisis Estratgico Segunda Actividad

Algunos riesgos relacionadas con la industria y la economa en general:

Cambios tecnolgicos rpidos Una industria debilitada Una industria sensible a las condiciones econmicas Una competencia intensa Una industria en proceso de cambios rpidos Ajustes por moneda extranjera

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

CONSIDERAR LOS EFECTOS POTENCIALES DE LOS REN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS E IDENTIFICAR LAS CLASES SIGNIFICATIVAS DE TRANSACCIONES DE LA ENTIDAD

Los riesgos estratgicos del negocio pueden tener un efecto para los estados financieros debido a que pueden ocasionar condiciones de incertidumbre que requieran que la gerencia desarrolle estimaciones contables o tome decisiones sobre la presentacin y revelacin. El efecto de una estimacin contable puede que sea la reduccin del valor de un activo o el aumento o creacin de un pasivo o provisin.


1.

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

Las estimaciones contables que pueden relacionarse con los REN incluyen: Las valuaciones y otras provisiones: La gerencia puede efectuar estimaciones sobre si el valor en libros de esos activos debe ajustarse con base en su entendimiento de los REN. Los ajustes pueden ser: Una estimacin contable Garantas incobrables para una entidad sin fines de lucro Inventario obsoleto Deterioro de activos fijos Vidas tiles y valores residuales

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

Las estimaciones contables que pueden relacionarse con los REN incluyen: 2. Los pasivos contingentes: La gerencia puede efectuar estimaciones sobre dichos pasivos contingentes que aparezcan en los estados financieros tales como: Reclamos de litigios Pasivos ambientales Reclamos de garantas

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

Decisiones sobre presentacin y revelacin: Los estados financieros incluyen el monto de una partida, tal como un pasivo que se muestra en el balance general, y la descripcin de la partida, tal como la naturaleza de un pasivo contingente se revela en las notas.

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

Decisiones sobre presentacin y revelacin: La gerencia usa las notas a los estados financieros para comunicar las presunciones importantes y otra informacin en los estados financieros. La gerencia considera proveer informacin sobre cmo ellos llegaron a algunas estimaciones.

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

Nivel de Materialidad:
Al planear la auditora, establecemos un nivel aceptable de importancia relativa de planeacin de manera que podamos detectar los errores e irregularidades cuantitativamente significativas. Estos errores podran tener un efecto significativo sobre las cuentas presentadas en los estados financieros.

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

Nivel de Materialidad:
Para este caso y dependiendo de la naturaleza de la entidad, podrn considerar: 1% del total de los activos, de los ingresos de explotacin o de la utilidad neta.

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

CLASE SIGNIFICATIVA DE TRANSACCIONES Usamos nuestro entendimiento del negocio de la entidad para determinar que transacciones son significativas (rutinarias y no rutinarias) para los estados financieros.

Anlisis Estratgico Tercera Actividad

Papeles de Trabajo a Realizar: Procedimientos analticos. Nivel de materialidad. Documento de anlisis de riesgos.

Anlisis Estratgico Cuarta Actividad

Seleccionar los Procesos Claves

Todas las organizaciones desintegran sus negocios en porciones que puedan administrarse. Por ejemplo, Produccin, Embarque, Contabilidad, Compras. Todos los procesos pueden desintegrarse en mayores cantidades de subprocesos dependiendo de cun especficamente se desee analizar el proceso.

Anlisis Estratgico Cuarta Actividad

Los procesos pueden discutirse en dos categoras: Proceso Bsico: Son aquellas actividades directamente relacionadas con los productos y servicios bsicos e la entidad; Respaldo: Son aquellas actividades que respaldan los otros procesos ( recursos humanos, administracin financiera y legales).

Anlisis Estratgico Cuarta Actividad

Para cada proceso clave, obtenemos de la gerencia la siguiente informacin: Los objetivos del proceso Los riesgos del proceso Las actividades de control establecidas para vigilar y mitigar los riesgos de negocios Sistemas de computarizados de informacin