Si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta documentos, libros o registros o no seala el lugar donde estos

se encuentren, siempre y cuando sea el lugar autorizado para llevar la contabilidad, o no prueba que estos se encuentren en poder de la autoridad, en estos casos se entienden consentidos los actos antes del cierre del acta final.

Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante, se le dejar citatorio para que ste presente a una hora determinada del da siguiente, si no se presentare, el acta final se levantar ante quien estuviere presente en el lugar visitado

VISITADO (PERSONA CON LA QUE SE ENTIENDE LA DILIGENCIA).

SI EL VISITADO O TESTIGOS SE NIEGAN A FIRMAR O RECIBIR COPIA DEL ACTA.

TESTIGOS

SE ASENTAR EN LA PROPIA ACTA

FIRMARN EL ACTA

SE LE OTORGAR UNA COPIA AL VISITADO.

SIN QUE ESTO AFECTE LA VALIDEZ Y VALOR PROBATORIO DE LA MISMA.

Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden, inclusive cuando las facultades de comprobacin sean para el mismo ejercicio y por las mismas contribuciones.

Para los efectos de lo dispuesto por la fraccin V del artculo 42 del CFF las visitas domiciliarias se realizara de acuerdo a lo siguiente: Se llevar a cabo en el domicilio fiscal con el objeto de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales o presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes. Al presentarse los visitadores a realizar la diligencia entregarn la orden de verificacin al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del establecimiento. Los visitadores se debern identificar.

El artculo 54 del CFF establece una instancia de inconformidad a travs de la cual el contribuyente al que se le haya practicado una visita domiciliaria y no est conforme con el resultado de la misma puede inconformarse contra los hechos contenidos en el acta final mediante escrito que debe presentar ante la autoridad fiscal dentro de los 45 das siguientes al inmediato posterior a aquel en que se cerr.

Cuando la revisin de las actas de visita y dems documentacin vinculada a esta ltima se observe que el procedimiento no se ajust a las normas aplicables y que por ello se afecte la legalidad de las determinacin del crdito fiscal, la autoridad de oficio podr reponer por una sola vez el procedimiento a partir de la violacin formal cometida.

Se concluir en el domicilio fiscal del contribuyente o la revisin de la contabilidad de los mismos que se efectu en las oficinas de las propias autoridades dentro de un plazo mximo de 12 meses, los cuales se cuentan a partir de que se notifique al contribuyente el inicio de las facultades de comprobacin, se tienen como excepciones las siguientes:
18 meses contados a partir de la fecha en que se notifique al contribuyente el inicio de la facultad de comprobacin. El plazo ser de dos aos contados a partir de la fecha en que se le notifique al contribuyente el inicio de las facultades de comprobacin. Seala que las autoridades fiscales debern concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado se deber levantar acta en la que se seale la razn de tal hecho.

Este acto de fiscalizacin consiste en reunir, con base en la informacin aportada por el contribuyente, evidencias que comprueben que las operaciones realizadas por el auditado fueron contabilizadas y declaradas correctamente y en los casos en que se detecten irregularidades, obtener los elementos necesarios y suficientes para motivar y fundamentar la resolucin determinativa del crdito fiscal. Requisitos: Constar por escrito, debidamente fundado y motivado Indicar la documentacin que se le requiere Lugar y plazo en el que debe proporcionar la informacin y documentacin Periodo de la revisin Firma de la autoridad competente Podr solicitar aplicacin de plazo para proporcionar la informacin y documentacin solicitada La informacin y documentacin deber presentarse mediante escrito, el cual deber estar suscrito por quien se dirigi el oficio de requerimiento o por su representante legal Podr solicitar un esquema de pagos diferido o en parcialidades para cubrir los crditos fiscales incluyendo las multas

El Artculo 52-A del CFF, seala que para revisin del dictamen y dems informacin estarn sujetas a lo siguiente: 1. Requiere al contador pblico que haya formulado el dictamen lo siguiente: Cualquier informacin que conforme a este cdigo y a su reglamento debiera estar incluida en los estados financieros dictaminados para efectos fiscales. La exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditora practicada lo cuales en todo caso se entienden que son propiedad del contador pblico.

La informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. Despus de haberlos recibido o si estos no fueren suficientes a juicio de las autoridades fiscales para conocer la situacin fiscal del contribuyente, o si estos no se presentan dentro de los plazos que establece el artculo 53-A del CFF, o dicha informacin y documentos son incompletos, las citadas autoridades podrn a su juicio, ejercer directamente con el contribuyente sus facultades de comprobacin.

Se har constar de manera circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente, el contribuyente o el responsable solidario contara con un plazo de veinte das para presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones asentados en el mismo, as como para optar por corregir su situacin fiscal cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o cuando la revisin abarque otro ejercicio, el plazo se ampliar por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das.

Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan:

I. Se

opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin comprobatoria de ms del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales. III. Se de alguna de las siguientes irregularidades: A) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del costo, por ms de 3% sobre los declarados en el ejercicio. B) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. C) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% del costo de los inventarios. IV. No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos. V. No se tengan en operacin las maquinas registradoras de comprobacin fiscal o bien, los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal que hubieran autorizado las autoridades fiscales. VI. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.

Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones, el contribuyente deber presentar la forma de correccin de su situacin fiscal conforme al art. 48 fraccin VIII del CFF, en caso de querer corregir su situacin fiscal en las contribuciones que fueron objeto de revisin. En el caso de que no corrija totalmente su situacin fiscal se emitir la resolucin que determine las contribuciones omitidas la cual ser notificada al contribuyente segn el art. 48 frac IX del CFF.

Art. 46-A CFF: las autoridades fiscales deben concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal del contribuyente o la revisin de la contabilidad que se efecte en las oficinas de la propia autoridad dentro de un plazo mximo de doce meses, contndose a partir de que se notifique al contribuyente el inicio del a facultad de comprobacin. Contribuyentes del Sistema Financiero: 18 meses Contribuyentes Importadores y Exportadores: 2 aos

La suspensin no podr exceder de 2 meses contados a partir de que la autoridad notifique al contribuyente la reposicin del procedimiento

HUELGA

IMPEDIMENTO PARA CONTINUAR LA COMPROBACIN

MUERTE DEL CONTRIBUYENTE

SUSPENSIN DE LOS PLAZOS

POR NOTIFICACIN DE LA AUTORIDAD CAMBIO DE DOMICILIO SIN AVISO

NO SE ATIENDEN REQUERIMIENTOS

ART. 18 LFDC: Las autoridades fiscales contaran con un plazo de seis meses para determinar las contribuciones omitidas con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin. El cmputo del plazo se realizara a partir de los supuestos a que se refiere el Art. 50 CFF y le sern aplicables las reglas de suspensin que dicho numeral contempla. Si no lo hacen en dicho lapso, se entender definitivamente que no existe crdito fiscal alguno a cargo del contribuyente por los hechos, contribuciones y periodos revisados.

PROCEDIMIENTO SECUENCIAL En la reforma del Art. 55 del RCFF, se suprimi el "Procedimiento secuencial"; que consista en que la autoridad fiscal deba requerir la informacin y documentacin para el dictamen, al contador pblico registrado y solo cuando ste no la proporcionara, se le requerir al contribuyente dictaminado, iniciando as el ejercicio de las facultades de comprobacin.

30/marzo 13/abril 1992

En la segunda RM se estableci que la autoridad fiscal continuar observando el procedimiento secuencial, haciendo la salvedad de algunos casos equiparables a las irregularidades que constituyan causal de suspensin o cancelacin del registro del contador pblico que hubiere formulado el dictamen en revisin. En el caso de contribuyentes dictaminados, la revisin se enfoca al dictamen fiscal; y solo en los casos en los que exista evidencia de irregularidades graves se ordenaran visitas domiciliarias. En el programar y ordenar la revisin de los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes, se proceder de la misma manera que en el procedimiento secuencial (requerimiento de informacin).

Art. 55 CFF
Las autoridades fiscales Determinacin presuntiva de la utilidad o remanente Pagar contribuciones

Art. 56 CFF
Calcularan los ingresos brutos Sobre los pagos de contribuciones Indistintamente de los procedimientos

Art. 57 CFF
Omisin en retencin y entero por ms del 3%sobre enteradas Resulten de aplicar la tarifa sobre el lmite mximo para pago de cotizaciones del IMSS Retenedor no efectuado pago de cotizaciones para sus trabajadores

Determinar presuntivamente las contribuciones que se debieron haber retenido cuando aparezca omisin en la retencin y entero por ms del 3%sobre las retenciones enteradas. Para efectuar la determinacin presuntiva las autoridades fiscales pueden utilizar ISR y el retenedor tiene ms de veinte trabajadores a su servicio, se presumir que las contribuciones que deben enterarse son las siguientes: I. Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el lmite mximo del grupo en que, para efectos de pago de cotizaciones al instituto mexicano del seguro social, se encuentre cada trabajador al servicio del retenedor, elevado al periodo que se revisa. II. En el caso de que el retenedor no hubiera efectuado pago de cotizaciones por sus trabajadores al instituto mexicano del seguro social, se considerara que las retenciones no enteradas son las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre una cantidad equivalente a cuatro veces el salario mnimo general de la zona econmica del retenedor elevado al periodo que se revisa, por cada trabajador a su servicio.

OBSTACULO Y OMISION

NO PRESENTAR CONTABILIDAD

OMISION O ALTERACION

SANCIONES

NO VALUAR Y CONTROLAR

IRREGULARIDAD ES

ART. 55 CAUSALES

NO TRABAJE EL SISTEMA

El artculo 56 del CFF seala que para los efectos de la determinacin presuntiva a que se refiere el artculo 55 del CFF, las autoridades fiscales calcularn: Los ingresos brutos de los contribuyentes.

El valor de los actos.

Actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones.

 Para

el ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:

I II III IV

Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.

Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribucin.

A partir de la informacin que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales.

Con otra informacin obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin.

Utilizando medios indirectos de la investigacin econmica o de cualquier otra clase.

 De

acuerdo al artculo 59 del CFF para la comprobacin de los ingresos o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirn salvo prueba en contrario lo siguiente:

1. Informacin de la contabilidad, documentacin comprobatoria y correspondencia que se encuentre en poder del contribuyente.
Siempre y cuando corresponda a operaciones celebradas por l, aun cuando esta aparezcan sin su nombre o a nombre de otra persona, siempre que se logre demostrar que al menos una de las operaciones o actividades contenidas en tales elementos fue realizada por el contribuyente.

2. Informacin en los sistemas de contabilidad a nombre del contribuyente.

Que la informacin contenida en los sistemas de contabilidad a nombre del contribuyente, localizados en poder de personas a si servicio. o de accionistas o propietarios de la empresa corresponde a operaciones del contribuyente.

3. Depsitos en cuentas bancarias del contribuyente.

Esto indica que los depsitos que no correspondan a registros de su contabilidad que este obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que deben pagarse contribuciones.

4. Depsitos hechos en cuentas de cheques personales de los

gerentes, administradores o terceros.

Son los ingresos y valor de actos o actividades de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, los depsitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes, administradores o terceros.

5. Diferencias entre los activos registrados y las existencias reales

Las diferencias entre los activos registrados en contabilidad y las existencias reales corresponden a ingresos y valor de actos o actividades de ltimo ejercicio que se revisa por los que se deban pagar contribuciones.

6.-Expedicion de cheques a proveedores.

Los cheque librados contra las cuentas del contribuyente a proveedores o prestadores del servicio al mismo que no correspondan a operaciones registradas en su contabilidad son pagos por mercancas adquiridas o por los servicios por los que el contribuyente obtuvo ingresos.

7.-Activos que estn en poder del contribuyente.

Los inventarios de materias primas, productos terminados y semiterminados. Los activos fijos, gastos y cargos diferidos que obren en poder del contribuyente as como los terrenos donde se desarrolle esta actividad son de su propiedad.