FRACCIONAMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT

Expositor:CPC Javier Chiroque Espinoza

Facultades de la Administracin

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

FACULTAD DE RECAUDACIN

FACULTAD DE DETERMINACIN

FACULTAD DE FISCALIZACIN

FACULTAD SANCIONADORA

COBRANZA ORDINARIA

Cobranza Preventiva

Determinacin de obligacin tributaria o no tributaria Vencimiento del plazo para el cumplimiento de la obligacin

Cobranza PreCoactiva

Notificacin de OP, RM y RD

20 das hbiles para reclamar

COBRANZA COACTIVA

Emisin de REC

Emisin de REC (Inicio formal del procedimiento de cobranza activa)

Definicin Cobranza Coactiva

La cobranza coactiva constituye la ltima fase del ciclo de recaudacin y recuperacin de la deuda tributaria. Por ello, las normas del procedimiento de cobranza constituyen una herramienta fundamental para asegurar el logro de los objetivos de la Administracin, as como para la tarea de generacin de riesgo y presencia ante el deudor tributario.

Finalidad de la Cobranza Coactiva

La ejecucin prctica de la pretensin insatisfecha de la Sunat y su debido cumplimiento a travs de la expropiacin forzada de los bienes de los bienes del deudor tributario, sin discusin sobre el fondo del asunto.

Ejecucin Coactiva: definicin

Es la facultad del acreedor fiscal, es decir del Estado, representado por la Administracin Tributaria. El ttulo de ejecucin vlido para iniciar el procedimiento est contenido en los valores girados y notificados previamente al contribuyente en su calidad de deudor tributario. El rgano ejecutor competente para conocer de este procedimiento es la Administracin Tributaria, en la persona de sus Ejecutores Coactivos. Sin embargo es imprescindible recalcar que el procedimiento de Cobranza Coactiva es uno de naturaleza administrativa en tanto la SUNAT forma parte del Poder Ejecutivo.

Cuestiono cobranza por falta de competencia del Ejecutor

No tiene competencia funcional

Ejecutor Coactivo
No tiene competencia territorial

Queja

No tiene competencia institucional

Sujetos del Procedimiento

La Administracin Tributaria:
Ejecutor Coactivo Auxiliar Coactivo

El deudor tributario con deuda exigible coactivamente.

Deuda Exigible Coactivamente

D e u d a
La establecida por valores RD, RM y OP

E x i g i b l e

La deuda aplazada o fraccionada pendientes de pago, al incumplirse las condiciones bajo las que se otorg el beneficio.

Costas y gastos coactivos

Es deuda exigible en cobranza coactiva:

a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley; es decir, aquellos valores cuyo plazo mximo de reclamo sin pago es de 20 das hbiles luego de notificado (artculo 137 del Cdigo Tributario).

Deuda Exigible Coactivamente

No reclamada en el plazo de ley ( 20 das hbiles) Deuda contenida en una Resolucin de Determinacin o de Multa No apelada en el plazo de ley ( 15 das hbiles) Confirmada por Resolucin del Tribunal Fiscal

DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE

Cobranza de RD y RM
RD y RM Plazo para reclamar 1 20 Presentacin de la reclamacin 24

La Administracin Tributaria declara inadmisible por presentacin extempornea

Das hbiles

Das hbiles

Etapa de la reclamacin
Deuda tributaria exigible

 Actividad:
El contribuyente Pia S.A. ha recibido una R.D. con fecha 29.12.2011 y recibe la Resolucin de Ejecucin Coactiva sobre tal deuda, con fecha 18.01.2012. Se le consulta: Se ha iniciado vlidamente el procedimiento de cobranza coactiva?
Respuesta : No, pues an no han transcurrido 20 das hbiles posteriores a la notificacin de la R.D. En tal sentido, la deuda contenida en el valor no es exigible coactivamente.

 Actividad:
Con fecha 29.12.2011 se notifica una Orden de Pago al contribuyente Mosca S.A. y recibe la Resolucin de Ejecucin Coactiva con fecha 02.01.2012 Se le consulta: se ha iniciado vlidamente el procedimiento de cobranza coactiva? S, pues tratndose de rdenes de Pago, la cobranza puede iniciarse luego de que haya surtido efectos la notificacin de las rdenes de pago.

Formas de Notificacin

Procedimiento de Notificacin

Acuse de Recibo

Fin

Negativa recepcin

la

Acta de negativa a la recepcin Fijar ceduln y dejar sobre bajo puerta

Fin

Domicilio cerrado o no encontrarse persona capaz Notificacin personal (Mensajero o correo certificado) Direccin no existe Direccin errada Se mud

Fin

Otra forma de notificacin

En la direccin no conocen destinatario

Otras formas de Notificacin

Constancia Administrativa

Deudor o representante se apersona a oficina de la Administracin Tributaria

Se deja constancia de la asistencia y se procede a la notificacin

Fin

Notificacin Tcita

Administrador realiza gestin o trmite que demuestre su conocimiento

Se deja constancia de la fecha y hora del acto realizado

Fin

No es posible notificacin personal o por ceduln por motivo imputable al contribuyente

Notificacin mediante publicacin en el Diario Oficial

Fin

Costas y gastos
El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. El Deudor, igualmente deber pagar los gastos ocasionados por las medidas cautelares trabadas al amparo de los Artculos 56, 57 y 58 del Cdigo, siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento debern imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados, de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administracin Tributaria, la que podr ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad.

Medidas de Ejecucin Forzosa

Antes de Iniciada Cobranza Coactiva Iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva Remate, Previa tasacin

Emitir Medida Cautelar Previa (MCP)

Ejecuta la MCP
No paga la deuda REC (7 das Hbiles) Paga la deuda O Fracciona La deuda

Si no se emiti MCP, Se dicta Medida Cautelar (Embargo en modalidades)

No Emitir (MCP)

Ejecucin Forzada Remate, Previa tasacin

Medidas Cautelares Previas

Art. 56 a 58 del CT
Verosimilitud Medios probatorios que acrediten que la deuda es real (no especificada en el CT) Peligro irreparable de esperar el fallo definitivo (no especificada en el CT) Peligro en la demora Comportamiento del deudor lo amerite la medida (s especificada en el CT)

de la deuda

Justificacin de las MCP

Medidas Cautelares

Embargo

Depsito

Intervencin

Inscripcin

Retencin

Ejecucin Forzada Tasacin Remate FIN

FORMAS DE EMBARGO
Intervencin Medida cautelar cuyo propsito es recaudar ingresos o datos sobre las empresas afectadas Formas: Recaudacin Informacin Administracin Depsito Recae sobre bienes muebles y tambin inmuebles que no estuvieran inscritos en los registros Pblicos Formas: Sin extraccin Con extraccin de bienes Inscripcin Implica la inscripcin en los Registros Pblicos de los bienes registrados, afectados Retencin Recae sobre Derechos de crdito u otros bienes del afectado posedos por terceros

FRACCIONAMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT 1.- Requisitos: De conformidad con el Art. 8 de la R.S Nro. 199-2004/SUNAT, se otorgara el Fraccionamiento cuando el contribuyente cumpla con los siguiente: a) Haber presentado todas sus declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita el aplazamiento b) No tener pendiente de pago Ordenes de Pago ya vencidas. c) No encontrarse en procesos de liquidacin judicial

2.- Garantas: Sera necesario cuando la deuda tributaria supere los siguientes montos-.

Solicitud referida a:

Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento Mayor a 300 UIT

Importe de la deuda a garantizar El exceso de 300 UIT

Solo fraccionamiento

Aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento

Mayor a 100 UIT

El exceso de 100 UIT

 Se debe garantizar el integro de la deuda cuando: A) el deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instruccin por delito tributario B) el representante legal o representante solidario del deudor tributario hubiera incurrido en delito tributario.

Situaciones en las que se debe garantizar el integro de la deuda

Clases de garantas Carta fianza Solicitud referida a : Solo fraccionamiento Aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento Hipoteca de primer grado Fraccionamiento, aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento Fraccionamiento, aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento Valor de la garanta Deuda a garantizar + 5% Deuda a garantizar + 15%

Debe exceder la deuda a garantizar + 50%

Garanta mobiliaria

Debe exceder la deuda a garantizar + 50%

3.- Plazos
Solicitud referida a : Solo fraccionamiento Solo aplazamiento Aplazamiento con fraccionamiento Plazo mximo Hasta 72 meses Hasta 06 meses Hasta 06 meses de aplazamiento y 66 meses de fraccionamiento

4.- Inters
Solicitud referida a : Tasa de inters

Solo fraccionamiento
Solo aplazamiento 80% TIM, vigente a la fecha de emisin de la resolucin aprobatoria

Aplazamiento con fraccionamiento

GRACIAS!!!!!!!