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Es un informe contable que presenta de manera resumida y clasificada las actividades de operacin, inversin y financiamiento, con el propsito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero as como evaluar la capacidad financiera de la empresa en funcin de su liquidez presente y futura.
Entradas
Ventas de bienes, producidos o comprados y venta de servicios, incluso los cobros y descuentos de los documentos de clientes. Recepcin de prestamos operacionales, venta de cartera de clientes y prestamos de accionistas. Recepcin de intereses sobre prestamos operacionales otorgados y por inversiones financieras. Recepcin de recursos monetarios producto de reclamos de seguros, acciones legales y otras recepciones que no surjan de actividades de inversin y financiamiento.
Salidas
Adquisicin de mercadera, materia prima o servicios, incluso pago a proveedores. Pago de remuneraciones a empleados. Pago al fisco por concepto de impuestos, contribuciones, multas y otros gravmenes. Entrega de donaciones y ayudas econmicas. Pagos en efectivo para transar juicios y reintegros de transacciones no definidas como actividades de inversin o financiamiento.
Entradas
Recepcin de los prestamos y cobro de instrumentos de deuda de otras entidades. Venta de acciones y participaciones de sociedades y venta de bienes y derechos permanente, como terrenos, edificios, vehculos, muebles, derecho de autor, etc. Incluye el diferencial del costo y precio de venta (utilidad/perdida).
Salidas
Desembolsos para colocar en bancos y para adquirir instrumentos de deuda de otras empresas que no sean equivalentes de caja. Desembolso por la adquisicin de acciones y obligaciones de sociedades. Pagos realizados al adquirir bienes y derechos calificados como activos fijos.
Entradas Venta de acciones o participaciones de propia emisin. Valores recibidos por la venta de ttulos de obligacin, bonos empresariales, prestamos hipotecarios, etc.
Salidas
Pagos de dividendos y otras retribuciones a accionistas. Pagos de cuotas de prestamos a largo plazo y la porcin corriente de los prestamos obtenidos por la emisin de bonos. Pagos de capital a acreedores que han extendido el plazo.
Se reducen
Pasivo y Patrimonio Se incrementan Se reducen
X
X X
Nota adicional
La naturaleza de ciertas transacciones especiales que no demandan ni demandaran, ni generaran ingresos en efectivo a futuro son: Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas del activo, pasivo y patrimonio. Compensaciones entre activos con pasivos, pasivos con patrimonio y activos con patrimonio. Aumentos del Activos fijos con abono a cuentas patrimoniales, como donaciones de capital. Disminuciones del activo sin contraprestacin como donaciones otorgadas.
Compras
Gastos Sueldos
Intereses Ganados
Gastos de Arriendo Dividendos Accionistas
Aportes de Capital
Prestamos Bancarios
Mtodos de Presentacin
Mtodo Directo Sector A: Flujo del efectivo de operacin. Sector B: Flujo de efectivo por inversiones. Sector C: Flujo del Efectivo por el financiamiento. Sector D: Conciliacin de la utilidad neta y del flujo neto de operaciones. Mtodo Indirecto Sector A: Conciliacin de utilidad neta y del flujo neto de operacin. Sector B: Flujo de efectivo por inversiones. Sector C: Flujo del Efectivo por el financiamiento.
Ejercicios Prcticos